Уменьшение суммы задолженности, исходя из ранее оплаченной

В детстве родители переписали на меня комнату в коммуналке. накопился долг за жку

Уменьшение суммы задолженности, исходя из ранее оплаченной

Здравствуйте, меня зовут Константин, пишу из Екатеринбурга.

Моя проблема в долге за жилье. Довольно давно родители переписали на меня комнату в коммуналке. Они тогда обязаны были предоставить комнату несовершеннолетнему ребенку при продаже еще одной комнаты. С того момента мы жили вшестером в 13 кв. м.

В этой комнате прописаны 6 человек, из них 2 несовершеннолетних ребенка — сестра и брат, — моя мать, ее брат, бабушка-пенсионер — ну и я.

За жилье несколько лет никто не платил. Весь долг капал на несовершеннолетнего собственника, то есть на меня.

Сейчас мне 20 лет. Я студент, с трудом съехал из этих невыносимых условий на съемное жилье. Деньги уходят на оплату съемного жилья и естественные нужды, а долг растет.

Сейчас сумма долга за ЖКУ перевалила уже за 300 тысяч. Следующим летом мне идти в армию, к моему возвращению он вырастет до полумиллиона… Мать платить не может, так как сама в кредитах и растит младших. Бабушка — алкоголичка, ей в принципе плевать на все и всех. Брат мамы платить отказывается.

Что можно с этим сделать? Как уменьшить сумму или сделать перерасчет? Не хочется с самого старта самостоятельной жизни сидеть в долговой яме.

Спасибо,
Константин

Теперь расскажу подробнее.

Для этого вам надо написать заявление в ресурсоснабжающие организации и попросить списать долг. Заявление составьте в двух экземплярах: один останется у организации, второй — у вас. На вашем экземпляре представитель организации должен поставить штамп о принятии заявления, дату и подпись.

В течение 30 дней вам обязаны дать ответ. Если не ответят или откажут, с вашим экземпляром можно идти в суд.

Из 300 тысяч вычитаем 180 и получаем 120 тысяч — этот долг не смогут взыскать через суд, в том числе пеню, которую на эту сумму начислили. Точную сумму можно узнать по старым квитанциям: сколько начислили до апреля 2016 года, столько и вычтут.

Если дело дойдет до суда, важно будет доказать, что нельзя взыскивать солидарно долги, возникшие до вашего совершеннолетия.

Бывает, нет технической возможности установить счетчики. В этом случае вы можете доказать, что платите за ЖКУ на съемном жилье, и получить перерасчет за год: 6 месяцев назад и 6 месяцев вперед в размере нормативов на одного человека — подробнее об этом в Т—Ж уже писали.

Еще нужно будет известить жилищно-эксплуатационную контору о том, что вы уходите в армию, чтобы за это время не начисляли энергоресурсы на вашу долю. Лучше всего будет прийти в ЖЭК и написать заявление там на их бланке — адрес конторы можно найти на квитанциях. Если это невозможно, напишите заявление в свободной форме и отправьте его по почте.

Если счетчики установить невозможно, нужно уменьшить количество прописанных в комнате людей. Чем меньше будет прописанных людей, тем меньше будут начисления при условии, что счетчиков нет.

Теоретически вы можете выписаться и сами, но я этого делать не советую. Во-первых, имеющийся долг от этого не уменьшится, а на рост нового долга снятие с регистрации одного человека не повлияет: это всего минус одно нормативное начисление за воду и свет, если нет счетчиков.

За содержание жилья и отопление вам все равно придется платить, как собственнику. Во-вторых, хотя принимать на работу и оказывать медицинскую помощь должны независимо от наличия прописки, трудности у людей все равно возникают, и создавать их себе из-за пары сотен рублей в месяц не стоит.

Да и телефон в рассрочку на несколько месяцев человеку без прописки вряд ли продадут. Поэтому выписывайте дядю или дядю и бабушку одновременно.

Мама — член вашей семьи. Несовершеннолетних брата и сестру выписать сложно, потому что детей нельзя оставлять без регистрации. Но дядя и бабушка по закону не члены вашей семьи, и их можно выписать, если они не хотят платить свою долю долга. Тогда за них перестанут идти начисления.

Долг за их долю останется висеть, пока по нему не истечет срок давности или пока коммунальщики не получат деньги с вас. В этом случае вы сможете через суд отсудить у бабушки и дяди уплаченные за них деньги — тогда от их дохода будут удерживать 50% в вашу пользу.

Бабушку не оштрафуют, потому что она ваша близкая родственница. Непрописанного дядю не оштрафуют, если будет прописана бабушка — близкий родственник дяди.

При этом, если будет исполнительный лист на выселение дяди, ему выпишут штраф от 2000 до 3000 рублей, потому что он живет без прописки.

Вас в этом случае не оштрафуют, но, если такого листа не будет, а дядя будет выписан, вас тоже ждет штраф от 2000 до 5000 рублей.

Если в комнате прописано шесть человек, значит, все начисления делятся на шесть равных частей, независимо от наличия или отсутствия счетчиков. По справедливости, ваша часть долга за энергоресурсы — одна шестая за последние два года.

В коммунальном расчетно-кассовом центре или в энергоснабжающих компаниях можно бесплатно получить распечатку начислений по месяцам и высчитать свою долю.

В итоге получится, что ваш долг составляет более реальную для возврата сумму, а не все 300 тысяч.

Но все равно стоит попытаться поделить счета и долги в суде, потому что запрета на это нет. Если не получится, подарите долю в комнате кому-то из родных, вероятность успешного судебного решения будет выше.

В этом случае равенства долей не будет, поэтому, скорее всего, долги тоже поделят не в равных долях. Но иногда суд отступает от этого правила.

Например, в Челябинске лицевые счета за энергоресурсы разделили исходя из количества зарегистрированных в квартире лиц, а не равенства долей собственников.

Хоть долг за ЖКУ и гигантский, но зато у вас есть своя недвижимость, которая точно стоит дороже. Ваши младшие брат и сестра подрастут, переедут в общежитие при вузе, их можно будет быстро снять с регистрации. Бабушку и дядю можно выписать и выселить уже сейчас.

Маму выписать нельзя, но теоретически она может переехать куда-то в другое жилье в будущем. И после этого у вас останется собственное жилье. Да, пусть это всего лишь комната 13 метров в коммуналке, но это ваше имущество.

Может быть, в будущем вы ее продадите, и у вас появятся деньги на первый взнос за целую квартиру. Ситуация непростая, но не самая плохая.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах или законах, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/ask/baby-zhkh/

от 15.11.2017 | Банк России

Уменьшение суммы задолженности, исходя из ранее оплаченной

В соответствии с пунктом 19.

2 Положения № 491-П доход по регрессному требованию признается на дату, когда у страховщика возникло право на получение данного дохода, и отражается на счете 48025 «Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям».

Дебиторская задолженность по суброгации и регрессным требованиям на конец каждого отчетного периода подлежит проверке на обесценение с последующим созданием резерва под обесценение, который отражается на счете № 48027 «Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования».

Одновременно на счете № 33701 «Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам» должна отражаться оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, сформированная актуариями.

Правильно ли мы понимаем, что на счетах № 48025 «Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям» и № 33701 «Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам» подлежат отражению одни и те же ожидаемые поступления по суброгации и регрессным требованиям в части признанной на счете № 48025 «Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям» дебиторской задолженности с учетом ее обесценения.

Просим пояснить, на основании каких данных должна заполняться таблица 45.

6 «Изменение оценки будущих поступлений по регрессам, суброгациям и прочим возмещениям – нетто-перестрахование» Положения Банка России от 28.12.

2015 № 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (далее – Положение № 526-П)?

В соответствии с пунктом 19.

2 Положения № 491-П страховщик признает доход по суброгации и регрессным требованиям на дату, когда у страховщика возникло право на получение данного дохода, при этом должна учитываться вероятность получения дохода в соответствии с Положением Банка России от 02.09.2015 № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций», и отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет 48025 «Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям»

Кредит 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование», символ ОФР 15701 «доходы по суброгационным и регрессным требованиям».

Документом, предоставляющим страховщику право на получение соответствующего дохода, может являться вынесенное судебное решение о компенсации страховщику понесенных расходов, мировое соглашение с виновником страхового случая или иные документы.

В соответствии с пунктом 29.3 Положения № 491-П дебиторская задолженность по суброгации и регрессным требованиям на конец каждого отчетного периода подлежит, если необходимо, проверке на обесценение с последующим созданием резерва под обесценение, который отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет 71418 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни», символ ОФР 29501 «расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования»

Кредит 48027 «Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования».

В соответствии с Положением № 526-П суммы компенсации, подлежащие получению страховщиком от лиц, виновных в наступлении страховых случаев, а также от страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц, раскрываются по строке 1 таблицы 45.5 «Доходы от регрессов, суброгаций и прочих возмещений – нетто-перестрахование» приложения 9 к Положению № 526-П.

В соответствии с пунктом 16.1 Положения № 491-П в составе состоявшихся убытков по страхованию иному, чем страхование жизни, в том числе признается результат изменения оценок будущих поступлений от суброгаций и регрессных требований, который на конец отчетного периода отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет 33701 «Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам»

Кредит 71409 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, – нетто-перестрахование», символ ОФР 15801 «увеличение в оценках будущих поступлений по суброгации и регрессам».

Начисление оценок будущих поступлений по суброгациям и регрессным требованиям должны быть проверены на возможность получения будущих доходов (в том числе с применением актуарных методов оценок).

В соответствии с Положением № 526-П оценка сумм будущих поступлений в виде компенсаций, подлежащих получению страховщиком от лиц, виновных в наступлении страховых случаев, а также от страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц, раскрываются по строке 1 таблицы 45.6 «Изменение оценки будущих поступлений по регрессам, суброгациям и прочим возмещениям – нетто-перестрахование» приложения 9 к Положению № 526-П.

Источник: https://www.cbr.ru/analytics/msfo_23217_41739/nko/491/2017-11-15/

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Уменьшение суммы задолженности, исходя из ранее оплаченной

Товарная дебиторская задолженность, по сравнению с денежной, имеет свои особенности учета, поскольку создание резерва сомнительных долгов для нее не предусмотрено. Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете? Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки?

Товарная безнадежная дебиторская задолженность — безнадежная дебиторская задолженность по перечисленной оплате за товары (работы, услуги).

Бухгалтерский учет

Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи). Данное правило четко предусмотрено П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность». А это значит, что резерв сомнительных долгов можно сформировать только для денежной дебиторской задолженности.

Напомним

Финансовый актив — денежные средства и их эквиваленты; контракт, предоставляющий право получить денежные средства или другой финансовый актив от другого предприятия; контракт, предоставляющий право обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях; инструмент собственного капитала другого предприятия (п. 4 П(С)БУ 13 «Финансовые инструменты»).

В случае если дебиторская задолженность является товарной, то согласно бухучетным правилам резерв сомнительных долгов для нее не рассчитывается.

Это значит, что при условии признания задолженности безнадежной она списывается с баланса с отражением в составе прочих операционных расходов (п.

11 П(С)БУ 10), а именно — по Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги».

При списании задолженности по перечисленной предоплате корреспонденция будет следующей: Дт 944 Кт 371 «Расчеты по выданным авансам».

В то же время сумму такой задолженности нужно отразить на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность». На нем данная сумма будет учитываться в течение 3 лет с даты списания (а по истечении этого срока спишется по Кт 071) или до ее погашения должником (если это погашение произойдет до истечения данного срока).

В последнем случае нужно будет сделать следующие проводки: Дт 30 (31) Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» и Кт 071 (см. Инструкцию о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденную приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г.

№ 291, далее — Инструкция № 291).

Налог на прибыль

На сегодняшний день объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, исчисленная путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного согласно П(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). При этом разницы могут не применять те плательщики, у которых бухдоход за последний год не превышает 20 млн грн.

Одними из таких разниц, на которые корректируется финрезультат до налогообложения предприятия, являются разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), в частности — резерва сомнительных долгов (п. 139.2 НКУ). Согласно пп. 139.2.1 НКУ, финансовый результат до налогообложения увеличивают:

  • на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО;
  • на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Финрезультат до налогообложения уменьшают:

  • на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финрезультат до налогообложения согласно П(С)БУ или МСФО;
  • на сумму списанной дебиторской задолженности (в т.ч. за счет созданного резерва сомнительных долгов), соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ.

Как видим, корректировки финрезультата до налогообложения выстроены вокруг резерва сомнительных долгов. Поэтому логично было бы предположить, что корректировки из п. 139.2 НКУ касаются исключительно дебиторской задолженности, подлежащей резервированию согласно правилам бухгалтерского учета.

Вместе с тем подчеркнем: руководствуясь п.

7 П(С)БУ 10, текущая дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Однако товарная задолженность — задолженность по выданным авансам, в счет которых должны были быть поставлены товары (работы, услуги), согласно п. 4 П(С)БУ 13 не является финансовым активом. Следовательно, на такую задолженность в бухучете резерв сомнительных долгов не начисляется, а при ее списании сразу признаются расходы.

Все вышеуказанное дает основания считать, что соблюдать нормы п. 139.2 НКУ при списании товарной дебиторской задолженности не нужно — списание товарной дебиторской задолженности в налогово-прибыльном учете отражается по правилам бухучета. В свое время это подтверждали и налоговики — см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 15.12.2015 г. № 18967/10/26-15-15-03-11.

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/ib/9177/5125

Как уменьшить сумму налога УСН — на страховые взносы, торговый сбор, убытки прошлых лет. — Эльба

Уменьшение суммы задолженности, исходя из ранее оплаченной

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Как уменьшить налог УСН «Доходы»

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила: 

  1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
  2. Налог уменьшают: – страховые взносы ИП за себя: 36 238 рублей за 2019 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽; – взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм; – больничные сотруднику за первые три дня;

    – ​взносы за сотрудников на ДМС.

  3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы. 

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу году у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, какую сумму взносов заплатить и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:  Доходы за прошлый год: 600 000 ₽; Расходы: 595 000 ₽. Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.  Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.

Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах. 

Рассчитаем налог за текущий год: Доходы: 500 000 ₽, Расходы: 450 000 ₽.  Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.  Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.

Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например: Убыток в прошлом году: 50 000 ₽; Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽. Доходы за этот год: 800 000 ₽;

Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽. 

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Статья актуальна на 24.12.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/54

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете

Уменьшение суммы задолженности, исходя из ранее оплаченной

1. Для чего нужен резерв по сомнительным долгам и обязательно ли его создавать?

2. Чем отличается «бухгалтерский» резерв по сомнительным долгам от «налогового»?

3. Как рассчитать, скорректировать и отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму резерва?

Для того чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений.

В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва.

Благодаря этому исключается завышение величины активов, а пользователи бухгалтерской отчетности видят реальную величину дебиторской задолженности и, соответственно, могут адекватно оценить финансовое состояние организации.

Заметьте, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам с 2011 года является не правом, а обязанностью, о чем говорится в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н.

По-другому дело обстоит с налоговым учетом, НК РФ предусматривает именно право организаций, применяющих метод начисления, создавать резерв по сомнительным долгам. Однако, учитывая то, что указанный резерв включается в налоговые расходы, многие организации сами изъявляют желание воспользоваться таким правом и сформировать резерв по сомнительным долгам для целей налогового учета. В этой статье предлагаю рассмотреть порядок создания, учета и использования резерва по сомнительным долгам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: особенности и отличия

Несмотря на то, что формирование резерва по сомнительным долгам предусмотрено и в бухгалтерском, и в налоговом учете, нужно иметь в виду, что «бухгалтерский» и «налоговый» резерв существенно отличаются друг от друга по многим параметрам: от правил создания и до порядка использования. Более наглядно эти отличия представлены в виде заметок на интерактивной онлайн доске:

Как видите, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и в налоговом учете создается по разным правилам и регламентируется разными нормативными актами. Поэтому формировать резерв нужно отдельно для бухгалтерских целей и отдельно для налоговых.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, порядок расчета резерва по сомнительным долгам организация устанавливает самостоятельно.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н указано только, что «величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично». Например, организация может применять один из следующих способов расчета резерва по сомнительным долгам:

  • Оценка каждого сомнительного долга. То есть по каждому сомнительному долгу организация самостоятельно определяет ту часть задолженности (или всю сумму задолженности), которая не будет погашена, и включает ее в общую сумму резерва.
  • Определение величины резерва на основе данных прошлых периодов. При этом способе величина резерва рассчитывается как доля непогашенных долгов в общей сумме дебиторской задолженности (соотношение определяется по данным за предыдущие несколько лет).
  • Расчет отчислений в резерв по каждому сомнительному долгу пропорционально периоду просрочки. Такой способ определения величины резерва аналогичен способу, применяемому в налоговом учете, о котором речь пойдет ниже.

Выбранный способ и методику расчета резерва по сомнительным долгам необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Например, если выбран способ экспертной оценки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно прописать конкретные критерии (например, показатели платежеспособности и финансового состояния должника), на которых основывается такая оценка.

Если выбран способ расчета резерва в зависимости от периода просрочки каждого сомнительного долга, то в учетной политике нужно установить соответствующие процентные значения отчислений в резерв (они могут совпадать с применяемыми в налоговом учете, а могут и не совпадать).

! Обратите внимание: Выбирая конкретный способ определения величины резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, нужно учитывать особенности Вашей организации, а также цели создания резерва и влияние его величины на показатели отчетности.

Чем больше сумма резерва, тем меньше в итоге показатель валюты баланса, и тем меньше показатель чистых активов. Поэтому если Вам нужна «красивая» отчетность (например, для предоставления в банк при обращении за кредитом и т.д.

), то целесообразно выбрать такой способ расчета резерва, при котором его величина будет минимальна – так будут исполнены требования законодательства, но при этом не пострадают интересы организации.

Главное, что нужно учесть: выбранный способ должен быть отражен в учетной политике, а изменения в нее вносятся до начала отчетного года.

В бухгалтерском учете созданный резерв по сомнительным долгам отражается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», при этом аналитический учет ведется в разрезе должников. Отчисления в резерв учитываются в составе прочих расходов организации на счете 91-2.

Пример создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Организация ООО «Восход» отгрузила покупателю ООО «Икс» товары на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.) 10 августа 2014. Срок оплаты по договору установлен 10 дней с даты отгрузки, однако в течение этого срока покупатель не оплатил товар.

Учетной политикой ООО «Восход» для целей бухгалтерского учета предусмотрено ежемесячное формирование резерва по сомнительным долгам исходя из оценки каждого долга.

На 31 августа организация сочла просроченную задолженность ООО «Икс» сомнительной с низкой вероятностью погашения и приняла решение включить в резерв полную сумму задолженности. Бухгалтерские проводки по формированию резерва по сомнительным долгам будут следующие:

ДатаДебетКредитСумма, руб.операции
31.08.201491-263 / ООО «Икс»118 000,00Сформирован резерв по сомнительным долгам

Корректировка резерва в течение года

1. Допустим, покупатель ООО «Икс» перечислил в погашение задолженности 50 000 руб. 15 октября 2014 года. В этом случае величина созданного резерва подлежит уменьшению:

ДатаДебетКредитСумма, руб.операции

Источник: http://buh-aktiv.ru/rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

�����-������ – �������� – ����� ������������ ���������

Уменьшение суммы задолженности, исходя из ранее оплаченной

��������� ��������,
����. ������������� ����,�������

� ����� ������� ���������� ������������ �������� � ������������� ������� ������������ ������ � ������������� � ��������� �����. ��� ���������� � ������������ ����� ������

������ ������������ ������ (���), ��� ��������, ���� ����� �� �������� �������� ������ ��������. �� ������, ��� � ������ �������� ����� ������ ���������� �������� �����. ������ ��, ����� � ������ ���������� ������� ����������� ������� ������� ����������� ��� �������, ���������� �����-������� �������� �������� ��� ��������.

�������� ����������, ��� ������ ���������� ����� �� ������� ���, �������, ��� � ��� ��� �������������. ������ ������������ ��� �� ������. ������ ��������� � ���������� �������, �� ����� �����������. ��������� �����������, ������������� �� ����� �������� ��� ���, � ���� ���, �� ��� ����� �������� � ��� ��� ���������� � ������������.

��������� ��� �� ���������?

������� �������� � ������������� ��� ������ � ��������� (���������) �������������� ����� 10 “����������� �������������”. ���������� �(�)�� 10, ����� ������ � ������, ��� �������� ��� �������� ����������� ��� ��������� ���� ��������:

1. ������ (���������, ������, ������) ����������� �� �������� ����������� ������ ���� �� �������� ��������� (�������������) �������.

2. ����������� ������������� ������ ���� ������������, �� ���� ��������� � ����������� ������� (�����, �����). ����� ����� ������� �� ���������� ������� “������ �������������� ��������� ����������� �������������”, ����������� � �(�)�� 10. � ���������, ��� – ����� ������� ����������� ������������� �� ������, ������, ������ �� ������� ������� ������������ ������.

� �� �� ����� ���������� ��������, ����� ��� ����� �� ���������.

��-������, �� ������ (�� ������������) ����������� �������������. ����� ����� ������� �� ���������� �.

 12 �(�)�� 10: ������� ����������� �������������, �� ��������� � ����������� ���������, �������, �����, �����, ���������� �����������, ����������� � ������� � ���������� ������� � ������� ������ ������������ ��������.

����� �������, ��� ������������� ��� ����������� ����� ������������� ������ ���� ������� � ����� �������� 944, ����� ���� 38 “������ ������������ �������������”.

��-������, �� ������������� ��� �����������, ������� ����������� ������� ������ (������, ������) ������������� �� �������� ����������, ��� ��� ��� ���� �� ��������� ����������� ������������� ��� �������.

�-�������, ���� �� �������� ��������� � �������� �������� ����������� ��������� ������ ��������.

�-���������, �� ������������ ��������� �������� � ������������, ����������� ������, ����������� ������ �� �������� ������ ��� ��������� ����������� ������������� � ����� – ��������� ��������, ����������� ��������, �������� ������������, ����� � �. �.

����� ���������� ����������: � ����� ������ ��������� ���? ����� ����� � ����: ��� ��������� �������� ������� ����������� ��������� ����������� � ������������� ����������. ��� ������������� ������ �� ��������������� ��������� ������ �������� – ����������������. �������� ��.

 4 ������ “� ������������� ����� � ���������� ���������� � �������”, ���������������� �������� ���������� � ������������� ����� ������� ������, ������� ������ ������������� ��������� ������ ������������ � �������� � ��������� ������ ������� � ������� �����������.

� ������ ������ ���� ���� �� ������� � �������. �������� ������� ������.

� ����� ����������� �� �������� ���� ��������, ��������, 300 ���. ��� ����������� �������������. � ������ �������� ��� �����, ��� �������, ��� � ������. �� ��������� ��� ����������� ����������� �����, ��� �����-�� ����� ���� ����� �������� ���������� (�� ����� ��������), �������� 30 ���. ���.

� ����� � ���� � ������� ������ ���� �������� ����� ����������� �������������, ��������� ������� �������. ������ ������� ������ ���������� � ������ ����������� ������������� ���� �� �������, ��������� �������, �������� �� ���������� ���������� �����, ��������� ��������, ��� � ���� �����.

��� � ���������� ��������� ��������, �, � ����� ������, ������� �������� ������������ � ����� ������ ������. ������� ����� ��� ������ ����� ������� �������� ������, ��������� � ��������� ������.

������������ ��� ����������� �������������: � ��� �������?

��� ��������� ���������� � ������������� ���������� ��������� �����������, ��� ������ ���������� �� ������ ������� ����� ������������ � ����������� ��������������, ���������� �� ����� ��� ��������. ��� ��������� ����� ������ ��������� � �(�)�� 10.

������������ ���� – ������� ����������� ������������� �� ���������, ������, ������, ������, ������������ ������� ���������� ������������� � �� ��������� ���������.

����������� ����������� ������������� – ������� ����������� �������������, ������������ ������� ���������� ����������� � �� ���������� ��������� ��� �� ������� ����� ���� ������� ��������.

���� ��������� ��������� ��������������, �� ����� ������������ ������ ������� � ������ ������ ������� �������. �� ����� �������, ��� ��� ������������ ��������������� ������������ ������������� ����� ����� �����������, �� �� ��������.

������, ��� ����� ��������������� ��� ����� ���������, �(�)�� 10 �� ��������, �������� ���������� � ��������� ������� ��� ����������. �� ����� ���� ��� ����� ���� ���������� � ����������� ����������, ������ ��� ������ � �. �.

���������� ��� �������� �������� �� ��������.

����� ������� ������ ���������� ������� ������ ������� �������� (��� ����, �� ������ ������� ��������������� ����� �����), �� ��������� �������� ����� ������������� ���������� �����������.

������ �� ����� ����� ���������, ��� � ����������� ����������� ������ ������� ��� ������������� � �������� ������ ������� �������� (����� 36 �������), ��� � ����� ������� ������������� (�� 12 �������1 ��� � �������� ����������� ������������� �����), �� ������� ���������� ����������� � �� ����������.

��� ���� ����� ���� 38?

� ������ �������� �������� ������� ����� ��������������� ��������� ������������ ��������, ������� ���������� �� ��������� ����� 88. �� ���� ���� ��� �����������. � ����� ����� ������ ������ ����������� �� ������ �� ������� � �����, �� � �������� ������ �������������� ����� ��� ������� 38.

����� ������ “��������� � ����” ����� ���������, ��������, ������������ �� ���� ���� ��������� ������������ ������� � ����������� ������ ������� ������, ����� �������� ����������� �������������.

������ ������, ���� 38 �� �������� ��������, �� – ������������� ���� �� ��������� � ����� 36 “������� � ������������”, ���������� ����, ��� ���� 13 �������� ������������� �� ��������� � ����� 10 “�������� ��������” ��� ������� 285 “�������� �������” �� ��������� � ����� 28 “������”.

�� ������� ����� 38 ���������� �������� ������� � ��������������� � ������� ������ ����� �������� (84, 93, 94), �� ������ – �������� ������������ ������������� � ��������������� � �������� ����� 36 ��� ���������� ����������� �������� � ��������������� � �������� ����� 71.

������� – ���, � ��������� – ���������

� �(�)�� 10 ���������� ��� ������ �������� ���: �� ������������������ ��������� ��������� � �� ��������� ������������� ����������� �������������. � ����� �������, � ����� ������ ��� ������ ������� ��������� �����: �� ������� �� ��������� � �� ������ ��������� �������������. �� ���� ������� ��� ����������� ������� ��������� ���������� �� ������.

������ �����. �� ������� �� ������������������ ��������� ��������� � ����� �������. �� �������� � ������������ �������� �����, �� ����� ����� ��� ��������.

������� 1.�������� ������� ������������ ������ ������ �� ������������������ ��������� ��������� �� ��������� ������ ������� ����������� ������������� �� ������� �� ����� ��������� ����.

��� ���� �������� ������: ����� ����� ������ ��������� �� ����� ���� �� ����� ��������? ����� �� ���� ��������� ���������� ������ ����� 38.

������� ����� ���� ������ � ����������� ������ ����� 38 ���������� ������� ����������� �� ������� (���).

������. �������� ������ �� ��������� �� 31.12.99 �. (����� 1, ������� 1).

������� 1

� �/���������������� �������������, ������������ ��� ��������� ������������� ������������
15000���������� ����� �� ���������
26000��������� � �����������
37000������������ ���������� ������������
����� ������������ ������18000
������82000
�����100000

����������� �������������� �� ���� �. �������� 0,18 (18000 : 100000).

��� = 18000 ��� (������ ������) ��� 100000 � 0,18 = 18000 (������ � ������� ������������).

��������� ����� ��� (18000 ���) �������� � ������ 162 ������� � ������ �� 4­� ��������� 2000 �. � � ����������� �������� �������� ��� �� ��� ���, ���� �� ����� ������� ����� ����� ������� �� ����� ������������ ���������, ���� ������������� ����� �������� �������� ��� ���������. � �������, ����� ������������� � ��� �� ����������� ���� 2000 �. �� ������� ��������� (����. 2):

������� 2

���� ������������ �������������, ���. 161����������� ������������������� ���, ���. 162����� ��� 1, ���. 160
31.03.2000700000,181800052000

Источник: https://dtkt.com.ua/debet/rus/2001/17/17pr3.html

НДС-учет безнадежной задолженности, или Стулья — утром, а денег — не д

Уменьшение суммы задолженности, исходя из ранее оплаченной

Задолженность, по которой истек срок исковой давности, — это одна из самых распространенных разновидностей безнадежной задолженности ( п.п. «а» п.п. 14.1.11 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).

Понятно, что у одного из контрагентов такая задолженность будет дебиторской, а у другого — кредиторской. Поэтому будем рассматривать учет задолженности как для продавца, так и для покупателя.

Все ситуации с учетом задолженности, по которой истек срок исковой давности, в основном сводятся к двум случаям:

(1) продавец отгрузил товар (выполнил работы/предоставил услуги), а покупатель не оплатил их в течение срока исковой давности;

(2) покупатель перечислил аванс за товары (работы, услуги), а продавец так и не отгрузил товары (работы, услуги) под этот аванс.

В этой статье рассмотрим первую ситуацию, при которой продавец имеет дебиторскую задолженность по отгруженным и неоплаченным товарам, а покупатель — кредиторскую (по товарам, оприходованным без оплаты). Посмотрим, как они учитываются.

Учет у продавца

Общие правила НДС-учета предусматривают, что на дату отгрузки товаров (предоставления услуг) у продавца возникли налоговые обязательства по НДС ( п.п. «б» п. 187.1 НКУ).

Что делать теперь, когда срок исковой давности истек, а денег за отгруженные товары продавец так и не дождался и дебиторская задолженность стала безнадежной?

В НДС-учете не нужно делать ничего.

То есть продавец не имеет права уменьшать свои налоговые обязательства по НДС, ранее отраженные при отгрузке товара

Для этого отсутствуют законодательные основания.

Налоговики также против таких сторнирований. В обоснование они ссылаются на то обстоятельство, что покупатель не вернул товары, которые он получил, но не оплатил (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.05).

А что будет, когда покупатель уже по окончании срока исковой давности вернет товары? Вероятно, налоговики также не позволят продавцу уменьшать налоговые обязательства. Такой вывод можно сделать исходя из того, как налоговики оценивают ситуацию с возвратом поставщику оплаченного товара, с момента приобретения которого прошло 1095 дней.

Они и в этом случае против уменьшения налоговых обязательств поставщика. Даже если он вернет деньги, полученные в свое время за товар, который ему теперь вернули. Вместо этого они предлагают рассматривать указанную операцию как поставку (!), в рамках которой покупатель продает, а поставщик покупает возвращенный ему товар (см.

консультацию из БЗ, подкатегория 101.07).

Хотя следует сказать, что в другой своей консультации (касающейся операции по финансовому лизингу) налоговики позволяют корректировать налоговые обязательства, даже если «корректирующее» событие состоялось позднее 1095 дней (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.07).

Несмотря на это, уменьшить налоговые обязательства по безнадежной «товарной» дебиторской задолженности, скорее всего, не выйдет. Здесь вы можете утешиться разве что одним.

Тем, что сумму НДС, начисленного на отгруженные товары, которые вам так и не оплатили, вы можете включить в состав своих расходов в составе общей суммы списанной задолженности.

Причем если вы — малодоходный плательщик и начисляли резерв сомнительных долгов, которого хватило, чтобы списать всю сумму безнадежной задолженности, — такие расходы вообще не повлияют на ваш текущий финрезультат до налогообложения в периоде списания.

Списание «товарной» безнадежной задолженности за счет резерва сомнительных долгов отражается в бухучете проводкой Дт 38 — Кт 361

В таком случае сумма НДС в составе общей суммы задолженности попадет в расходы малодоходника в периоде начисления резерва сомнительных долгов.

Если же резерва сомнительных долгов не хватило — безнадежная задолженность списывается проводкой Дт 944 — Кт 361. Последняя проводка делается на сумму непокрытого резервом остатка безнадежной задолженности.

В этом случае списание безнадежной задолженности непосредственно повлияет у малодоходника на финрезультат до налогообложения — уменьшит его. В таком случае сумма НДС попадет в расходы в периоде списания задолженности.

А вот если вы — высокодоходный плательщик, не забудьте о том, что в налоговоприбыльном учете вам придется делать корректировки, определенные п. 139.2 НКУ.

Суть их в том, что при начислении резерва сомнительных долгов вам придется увеличить финрезультат до налогообложения (фактически исключить расходы, которые вы начислили проводкой Дт 944 — Кт 38).

И потом, когда вы будете списывать безнадежную задолженность проводкой Дт 38 — Кт 361 на сумму безнадежной дебиторской задолженности ( п.п. 14.1.11 НКУ), финрезультат до налогообложения уменьшить не выйдет (см. письмо ГФСУ от 29.10.2015 г. № 22910/6/99-99-19-02-02-15

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2015/december/issue-98/article-13909.html

Глав-книга
Добавить комментарий