Правомерен ли вычет налога в двойном размере, если его не удерживали из за ошибки бухгалтерии?

НДФЛ: исправляем ошибки текущего года

Правомерен ли вычет налога в двойном размере, если его не удерживали из за ошибки бухгалтерии?

Статья подготовлена при участии В.М. Акимовой, государственного советника налоговой службы III ранга

Каждый бухгалтер знает, как бывает неприятно выявить существенную ошибку после сдачи баланса: его придется пересматривать, объяснять причины замены, представлять пересмотренную отчетность повторно всем адресатам (п.

7 и 8 ПБУ 22/2010). Ошибки в расчетах НДФЛ организация вправе не признавать существенными. Но от этого они не перестают быть ошибками. Лишних осложнений можно избежать, если проверить расчеты по НДФЛ чуть загодя.

Пока верстался № 12 журнала «Зарплата» Государственная дума РФ приняла поправки в Налоговый кодекс, касающиеся размеров «детских» вычетов. Часть из них вводится с 1 января 2011 года.

Планируется увеличить размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка с 1000 до 3000 руб. Если данный законопроект подпишет Президент РФ, бухгалтеру придется пересчитать сумму НДФЛ с доходов работников, заявлявших вычет на трех и более детей.

Как это сделать правильно, вы узнаете из нашего журнала в 2012 году.

Где прячутся ошибки

В отношении НДФЛ работодатель выступает в роли налогового агента. В его обязанности, в частности, входит (п. 3 ст. 24 НК РФ):

  • учет доходов, начисленных и выплаченных каждому налогоплательщику;
  • правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление НДФЛ;
  • учет НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ.

Ошибки могут быть допущены в ходе исполнения любой из функций налогового агента. Рассмотрим самые распространенные ошибки, связанные с расчетом НДФЛ.

Доход или не доход?

В ходе внутреннего аудита правильности исчисления НДФЛ в 2011 году в первую очередь следует выяснить, верно ли определен объект налогообложения НДФЛ, соответствует ли совокупность выплат, с которых удержан налог, положениям статьи 209 НК РФ.

Объект обложения НДФЛ — доход физического лица

Итак, НДФЛ облагаются доходы физического лица. Доходом признается его экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

В некоторых случаях бывает затруднительно классифицировать выплату.

Из-за этого возможны ошибки при решении следующих вопросов: считать ли ее доходом физического лица, является ли источник выплаты налоговым агентом, следует ли применять нормы главы 23 Налогового кодекса.

Признаки отсутствия дохода работника

Если выплата не признается доходом работника, у работодателя нет повода применять главу 23 Налогового кодекса, исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ.

Расходы работодателя в адрес работников нельзя признать доходом при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

— расходы, связанные с содержанием работников, вызваны производственной необходимостью работодателя.

К таким расходам относится, например, доставка работников к месту осуществления трудовой деятельности при отсутствии маршрутов общественного транспорта.

Затраты по доставке работников, связанные с организацией производства, не являются вознаграждением за работу по трудовому договору. Этой точки зрения придерживаются и чиновники Минфина России (письмо от 11.05.2006 № 03-03-04/1/ 435).

Аналогичный подход правомерен в отношении оплаты проезда сотрудников, работа которых носит разъездной характер в силу должностных обязанностей, как, например, у курьеров;

— расходы осуществлены в интересах работников, но не могут быть персонифицированы.

Примером могут служить пресловутые расходы на проведение корпоративной вечеринки, когда стоимость выпитого, съеденного, прослушанного невозможно однозначно распределить между участниками мероприятия.

Однако есть вероятность, что налоговики привлекут организацию к ответственности за отсутствие персонифицированного учета дохода, полученного в натуральной форме, что привело к неотражению данной выплаты в регистре налогового учета по НДФЛ.

В данном случае виновное должностное лицо можно привлечь к ответственности в административном порядке, организацию — по статье 120 НК РФ;

— расходы работодателя произведены непосредственно в адрес работника, но в целях возмещения его (работника) предшествующих затрат.

Обязанность компенсировать затраты работника может возникнуть по разным причинам. Например, затраты работника были изначально согласованы с работодателем или осуществлены по его непосредственному указанию, в его интересах.

Предположим, работнику выданы подотчетные суммы. Он их потратил с перерасходом. На всю сумму покупки имеются оправдательные документы. Они приложены к авансовому отчету. Руководитель одобрил все расходы работника и утвердил авансовый отчет.

Работнику выплачено возмещение перерасхода. Дохода нет.

Также компенсировать работнику понесенные затраты работодателя может обязать суд. Рассмотрим пример.

Работодатель, проигравший в суде трудовой спор, в соответствии с частью 1 статьи 98 ГПК РФ обязан компенсировать работнику его судебные издержки. Он исполнил решение суда: выплатил сумму возмещения, удержав из нее налог на доходы физических лиц, перечислил налог в бюджетную систему РФ. В чем ошибка работодателя, есть ли она тут вообще?

Решение. Возмещение судебных расходов компенсирует работнику ранее произведенные им затраты. Потратив 1000 руб., он получает эти деньги обратно. Экономическая выгода отсутствует, дохода нет — нет объекта обложения НДФЛ. Работодатель не должен выполнять обязанности налогового агента в отношении данной выплаты.

Заметим, что по этому поводу есть противоположное мнение специалистов Минфина России (письмо от 20.06.2011 № 03-04-06/8-145). В нем указано, что сумма возмещения должна облагаться НДФЛ, поскольку не включена в перечень необлагаемых доходов в статье 217 Налогового кодекса. В этой мотивировке упущено то обстоятельство, что возмещение расходов не образует дохода.

Дохода нет, а НДФЛ удержан

До окончания календарного года проанализируйте «подозрительные» выплаты. Если хотя бы одно из указанных выше обстоятельств имело место и с выплаты неправомерно был удержан налог на доходы физических лиц, об этом нужно уведомить налогоплательщика и оформить ему возврат НДФЛ.

Порядок возврата зависит от того, сохранились ли между работодателем и работником трудовые отношения на момент выявления ошибки, имеется ли возможность у работодателя вернуть НДФЛ или это сделает ИФНС по месту жительства работника. Порядок возврата для каждого из этих случаев подробно описан в № 4 и 5 журнала «Зарплата» за 2011 год.

Доход налицо. Как считать налог на доходы физического лица налоговому агенту

По итогам каждого месяца налоговый агент рассчитывает сумму НДФЛ нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса.

Сумма НДФЛ рассчитывается как процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 225 НК РФ):

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Согласно норме пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, облагаемая налоговая база определяется как сумма доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

Налоговый агент определяет облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, применяя только часть положенных ему налоговых вычетов:

Ошибки в предоставлении вычетов

Право на получение налоговых вычетов имеют только те налогоплательщики, у которых в течение налогового периода были доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Анализ правильности применения налоговых вычетов удобнее начать с разделения налогоплательщиков на две группы:

  • имеющие право на вычеты;
  • не имеющие право на вычеты.

Как проверить вычеты у тех, кто прав на вычеты не имеет

Закономерен вопрос: что проверять, раз вычеты не положены? Не сомневайтесь, и в этом случае есть повод подстраховаться.

Техническая ошибка. Вычеты могли быть предоставлены случайно в связи с технической ошибкой, программным сбоем. Например, в специальном поле расчетной программы по инерции проставлена галочка, свидетельствующая о наличии права на вычеты. Они автоматически предоставлялись, занижая облагаемую базу по НДФЛ и соответственно сумму налога.

Смена статуса налогового резидента РФ. Будучи налоговым резидентом Российской Федерации работник на вполне законных основаниях мог использовать налоговые вычеты. Но к моменту проведения проверки ситуация могла измениться. Если статус налогового резидента к этому моменту уже утрачен, потеряно и право на налоговые вычеты.

В случае выявления излишне предоставленных вычетов при наличии возможности налог следует пересчитать, удержать недостающую сумму и перечислить ее в бюджет.

Проверяем вычеты у тех, кто имеет на них право

Основная масса проблем, связанная с применением налоговых вычетов, обнаруживается в группе налогоплательщиков, имеющих законное право на их получение.

ошибка — отсутствие документов

Основанием для применения любого из вычетов являются:

  • указанное в Налоговом кодексе право налогоплательщика, подтвержденное соответствующими документам
  • письменное заявление налогоплательщика о его желании воспользоваться своим правом на вычет при по

Вычет по заявлению

Для предоставления стандартных налоговых вычетов на самого налогоплательщика и на детей обязательно требуется его письменное заявление. Можно ли предоставить вычеты без него, ведь этот документ не подтверждает право налогоплательщика?

Зачем заявление? Действительно, право на вычеты подтверждается иными документами. Заявление выполняет другую роль. Написав заявление, налогоплательщик берет на себя ответственность за соблюдение нормы пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса: стандартные налоговые вычеты можно получить лишь у одного налогового агента.

Конечно, ничто не мешает налогоплательщику написать десяток таких заявлений, подав их в разные организации.

Но для налогового агента важно, что в этом случае ответственность за нарушение требований налогового законодательства лежит на физическом лице.

Налоговый агент не будет признан виновным в предоставлении излишних вычетов, если у него есть собственноручное заявление работника с просьбой об этом.

Проверьте с особым вниманием расчеты по удержанию НДФЛ из доходов внешних совместителей.

Если заявления в личном деле не обнаружено, а вычеты предоставлены, попросите работника написать его. В случае отказа придется пересчитывать НДФЛ и удерживать дополнительную сумму налога.

Заявление для личного вычета . Напомним, что в отношении вычета на самого налогоплательщика достаточно одного заявления, написанного в момент поступления на работу.

Если работник имеет право на повышенный личный вычет в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, одного заявления будет недостаточно. Право на вычет в сумме 500 или 3000 руб.

в месяц должно быть подтверждено соответствующими документами.

Заявление для «детских» вычетов . В отношении детей заявление следует обновлять при наступлении в семье событий, влияющих на размер вычета, например, ребенок поступил в высшее учебное заведение или окончанил его, признан инвалидом и т. д.

Ответственный налогоплательщик не только мечта, но и дело рук налогового агента. Вменить обязанность обновлять в необходимых случаях заявление на стандартные налоговые вычеты нужно самому работнику. Это не сложно.

Поясните ему, что как налогоплательщик он несет ответственность за сокрытие значимых фактов и попросите его в каждом заявлении дописывать следующую фразу: «В случае изменения обстоятельств, влияющих на размер предоставляемых мне стандартных налоговых вычетов, обязуюсь сообщить о них в бухгалтерию»

2-НДФЛ о доходах с начала года

Право на получение стандартных налоговых вычетов увязано с величиной дохода, начисленного налогоплательщику с начала года. Так, вычет в размере 400 руб.

в месяц на самого работника предоставляется до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

«Детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доход превысил 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Новый сотрудник. Сотрудник, который устроился на работу не с начала года, должен сообщить, какая сумма доходов ему уже начислена с начала года у другого работодателя. Для этого он должен представить справку по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст.218 НК РФ).

В отсутствие этого документа у налогового агента нет оснований предоставлять стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Исключение составляет случай, когда сотрудник впервые устраивается на работу, о чем и указывает в заявлении (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 по делу № А56-13732/2007).

Что делать, если справки нет, а вычеты применены? Решение зависит от обстоятельств.

Например, работник устроился к вам 13 января 2011 года. В этом случае можно предположить, что за 12 январских дней он не успел заработать 40 000 руб. и соответственно 280 000 руб. То есть ошибка в предоставлении вычетов перестанет быть таковой, если работник принесет справку по форме 2-НДФЛ. Озадачьте его этой проблемой. Возможно, вам не придется пересчитывать налог.

Другой случай. Новый сотрудник приступил к выполнению должностных обязанностей 11 апреля 2011 года. Справку по форме 2-НДФЛ не принес, а вычеты при расчете налога были применены и в отношении самого работника, и в связи с наличием у него детей.

Однозначно гарантировать, что ошибки в предоставлении вычетов нет, нельзя. Но возможно, что «детские» вычеты предоставлены обоснованно. Пусть представит справку.

Тогда пересчет коснется только «личного» вычета, сумма доначисления НДФЛ будет минимальна. Кстати, есть вероятность, что прежний налоговый агент вообще не предоставлял работнику налоговые вычеты.

Но об этом узнать можно лишь из формы 2-НДФЛ.

Если получить справку нет возможности, например, в связи с ликвидацией работодателя или увольнением самого работника в период до начала проверки, налог придется пересчитать.

Документы для «детских» вычетов

Источник: https://e.zarplata-online.ru/267880

Налоговые вычеты

Правомерен ли вычет налога в двойном размере, если его не удерживали из за ошибки бухгалтерии?

Последний раз обновлено:

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные.

Обратите внимание: организация обязана уменьшить доход работника на стандартные налоговые вычеты. Социальные, имущественные и профессиональные вычеты работник может получить как в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год, так и у работодателя.

Согласно Закону от 6 апреля 2015 года № 85-ФЗ физические лица могут получать социальные вычеты по НДФЛ через работодателя до окончания налогового периода. Для этого нужно подтвердить в налоговой инспекции свое право на получение таких вычетов.

Подавать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ при таком порядке не нужно.

Налоговый кодекс предусматривает несколько случаев предоставления имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ):

  • при приобретении или новом строительстве жилых домов (в том числе с землей), квартир, комнат, долей в них, а также земли для строительства на территории РФ. Размер этого вычета не должен быть больше 2 000 000 рублей;
  • при продаже имущества.

Имущественный вычет при покупке или строительстве жилья, земельных участков, а также на погашение процентов по ипотечному кредиту – самый распространенный вычет у граждан.

Его размер не может быть больше 2 млн. рублей при покупке и строительстве и 3 млн. рублей при уплате процентов по кредитам. Так, если человек потратил на покупку квартиры 1 млн. рублей, то и вычет он получит в таком же размере. А если израсходовал 2,5 млн. рублей, то НДФЛ-вычет составит только 2 млн. рублей.

К вычету можно принять фактически произведенные расходы на уплату процентов по кредитам, полученным с 1 января 2014 года, в сумме не более 3 млн. рублей. Суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо ограничений.

До 2014 года имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества и по расходам на погашение процентов по целевым кредитам, использованным на его покупку были связаны с одним и тем же объектом. Повторное предоставление вычета не допускалось.

С 2014 года редакция статьи 220 Налогового кодекса изменилась. Повторное предоставление вычета также не допускается. Но установлено, что имущественные вычеты можно получить как по расходам на покупку жилья (не более 2 млн. рублей), так и по расходам на погашение процентов по целевым кредитам (не более 3 млн. рублей).

Причем указанные вычеты можно заявить по разным объектам недвижимости.

Поэтому если до 1 января 2014 года гражданин купил квартиру за счет собственных средств и воспользовался имущественным налоговым вычетом, то после 1 января 2014 года при покупке другого жилья за счет целевого кредита он вправе заявить вычет по расходам на проценты по такому кредиту.

Имущественный вычет, который предоставляют покупателю жилья, сотрудник может также получить на работе, если подтвердит свое право на вычет в налоговой инспекции.

Форма уведомления о подтверждении права на имущественные вычеты по НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14 января 2015 года № ММВ-7-11/3@.

Налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину сумму НДФЛ, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв.

Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г. Указанный Обзор ФНС РФ направила для сведения и использования в работе Письмом от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206@). Право на получение вычетов у работодателя ИФНС должна подтвердить в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов.

Обратите внимание: вычет НДФЛ у работодателя можно получить год в год. То есть, если вы купили жилье в 2019 году, то получить уведомление из ИФНС и подать работодателю заявление вы должны тоже в 2019 году. Годом позже вы можете претендовать на получение вычета только через налоговую инспекцию, путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и всех подтверждающих документов.

Если сотрудник имеет право и на имущественный, и на социальный вычет по НДФЛ, он может получить их в любой очередности (письмо Минфина России от 11 октября 2018 г. № 03-04-05/73034). При этом он имеет право сам выбрать, какой вычет получить в первую очередь. В налоговом кодексе нет ограничений на этот счет. Поскольку остаток имущественного вычета можно перенести на следующий год.

Заявление на предоставление имущественного вычета, которое работник должен подать работодателю, оформляется в произвольной форме, например, так:

Источник: http://www.berator.ru/enc/vfl/85/20/40/

Как вернуть переплату по зарплате по вине бухгалтера

Правомерен ли вычет налога в двойном размере, если его не удерживали из за ошибки бухгалтерии?

Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена и возвращена в текущем финансовом году, в учете сделайте проводки:

операцииДебет счетаКредит счета
1.Внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата (надбавка, доплата и т. д.)

одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)

0.302.11.7302.Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными)0.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)3.Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета)0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510) Как восстановление кассовых расходов.0.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)

1.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Излишне выплаченная зарплата

Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения ( п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Кроме того, данную переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством. Подробнее об этом см. Как удержать излишне выплаченную зарплату.

Ситуация: является ли нецелевым использованием бюджетных средств излишне начисленная и выплаченная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.)

На практике ревизоры расценивают излишне выплаченную зарплату (надбавки, доплаты и т. д.) как нецелевое использование бюджетных средств.

Вместе с тем под нецелевым использованием бюджетных средств понимается направление бюджетных средств и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным:

  • Законом (решением) о бюджете;
  • сводной бюджетной росписью (бюджетной росписью);
  • бюджетной сметой;
  • другим документом, на основании которого предоставлены бюджетные средства.

Об этом сказано в части 1 статьи 306.4 Бюджетного кодекса РФ.

  • на цели, не определенные в бюджетной смете;
  • в размере большем, чем это определено бюджетной сметой.

В рассматриваемой ситуации средства, выделенные на выплату зарплаты (надбавок, доплат и т. д.), использованы на цели, определенные бюджетной сметой (т. е. на выплату зарплаты). Однако в результате ошибочного расчета зарплата сотруднику выплачена излишне. Поэтому если сумма излишне начисленной и выплаченной зарплаты (надбавки, доплаты и т. д.

), не превышает расчетных показателей по фонду оплаты труда (ФОТ), установленных бюджетной сметой на текущий финансовый год, факта нецелевого использования бюджетных средств не возникает. В этом случае решение ревизоров о нецелевом использовании можно оспорить в суде.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу учреждения (см., например, определение ВАС РФ от 30 марта 2010 г. № ВАС-3701/10, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14 декабря 2009 г. № А29-3553/2009, от 11 сентября 2000 г. № А43-2247/00-31-98, Северо-Кавказского округа от 27 февраля 2009 г.

№ А20-363/2008, Восточно-Сибирского округа от 23 сентября 2004 г. № А10-955/04-4-Ф02-3843/04-С1).

Если сумма излишне начисленной и выплаченной зарплаты (надбавки, доплаты и т. д.) превышает расчетные показатели по ФОТ, установленные бюджетной сметой, данное нарушение может быть квалифицировано как нецелевое использование бюджетных средств. Об ответственности за нецелевое использование бюджетных средств см. таблицу.

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730 (КРБ.1.303.06.730, КРБ.1.303.07.730…)
– сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты.

Исправления способом «красное сторно» оформите Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833). В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, Обоснование

>Если сотруднику переплатили зарплату и он уволился

Переплата зарплаты

Иногда возникают случаи, когда у работника образуется долг перед фирмой. Например, если он не отработал аванс, который был ему выплачен. Также бывают ситуации возникновения задолженности перед компанией при увольнении сотрудника, полностью отгулявшего отпуск до окончания года. Можно ли удержать эти средства из зарплаты?

Иногда случается так, что работнику в результате ошибки выплачивается большая сумма, чем полагается. Давайте последовательно разберем, как действовать в ситуации, если выявлен просчет. Сначала нужно сообщить о таком факте руководителю предприятия.

Для этого можно составить докладную записку. Затем, не откладывая в долгий ящик, необходимо подготовить уведомление для сотрудника. В документе нужно указать причину переплаты, а также ее сумму. В бумаге обязательно нужно отметить, что всему виной счетная ошибка.

Предложите работнику вернуть сумму к такому-то сроку. Не лишним будет упомянуть, что в противном случае деньги фирма может удержать из зарплаты. Ознакомить с этим документом сотрудника необходимо под роспись.

Однако следует помнить, что нельзя удерживать за один месяц более чем 20 процентов от оклада.

Уволенному работнику неправильно рассчитали зарплату: что должен сделать бухгалтер

Если суд выиграет компания, бухгалтер сделает проводки: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 – 17 400 руб. – отпускные возвращены Петровым по решению суда; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 44 – 20 000 руб. – сторнированы отпускные Петрова; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 70 – 2 600 руб. – сторнировано начисление НДФЛ.

В налоговом учете аннулированы расходы в сумме 20 000 руб.

Кроме того, в случае победы работодателя бухгалтер отразит излишне удержанный и уплаченный налог на доходы в сумме 2 600 руб. в уточненной справке 2-НДФЛ. Переплату в размере 2 600 руб.

он зачтет в счет будущих платежей в бюджет.

Читайте так же:  Образец трудового договора с водителем

Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы отпускных и перечисленный в бюджет, тоже становится излишне уплаченным. Если отчетность за соответствующий год уже сдана, налог надо отразить в уточненной справке по форме 2-НДФЛ.

Номер уточнения должен совпадать с номером исходной справки, а дата будет текущей. Правила заполнения уточненной формы 2-НДФЛ изложены в письме ФНС России от 13.08.14 № ПА-4-11/15988 (см.

«ФНС сообщила, как заполнить уточненную справку 2-НДФЛ при возврате налога работнику»).

Как удержать у сотрудника излишне выплаченную зарплату

В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

  • излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
  • доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Переплата уволенному сотруднику — что делать

Работодатель может взыскать излишне уплаченную сумму с главного бухгалтера, если на него возложена полная материальная ответственность. Для заместителей руководителя организации и главного бухгалтера трудовыми договорами может быть установлена полная материальная ответственность (ч. 2 ст. 243 ТК РФ).

Какие излишне выплаченные работнику суммы можно удержать из — его зарплаты

Источник: https://domtriumf18.ru/kak-vernut-pereplatu-po-zarplate-po-vine-buhgaltera/

Глав-книга
Добавить комментарий