Оплата НДС при сотрудничестве ООО и ИП на УСН 6%

Как выбрать УСН 6% или 15%

Оплата НДС при сотрудничестве ООО и ИП на УСН 6%

  • Это надо знать
  • Как выбрать УСН 6% или 15%

Когда Вы рассматриваете вопрос о начале применения Упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо учитывать множество факторов, а не только саму ставку налога.

Первое. Кому вы оказываете услуги или продаете товары и продукцию:

·        если Ваши покупатели  физические лица (население) или такие же небольшие предприятия на УСН, то ваш переход на УСН никак не повлияет взаимодействие с клиентами;

·        если вы являетесь поставщиком больших предприятий, находящихся на основной системе налогообложения, то будьте готовы к тому, что переход Вашей компании на УСН может негативно сказаться на сотрудничестве, поскольку после перехода на УСН Вы перестанете быть плательщиком НДС и вся тяжесть по уплате НДС ляжет на Вашего «большого» покупателя. Поэтому на практике приходится либо снижать цену, чтобы компенсировать потери на НДС, либо покупатель вовсе отказывается иметь дело с предприятиями на УСН.

Второе. Выбор ставки УСН.

В упрощенной системе налогообложения (УСН) существует две ставки:

·        ставка налога на «доходы» =  6%

·        ставка налога на «доходы минус расходы» = 15%

В общем случае выбирают обычно так.  Если оказывают услуги, то применяют ставку 6%, если занимаются торговлей, то применяют ставку 15%.

С математической точки зрения уже давно посчитано что:

·        если расходы предприятия составляют более 60% от доходов, то выгоднее применять 15% УСН,

·        если расходы предприятия составляют менее 60% от доходов, то выгоднее применять 6% УСН.

Казалось бы, все просто! Но она не такая «простая» эта упрощенная система налогообложения!

Особенности для УСН 6%.

Организации и ИП, находящиеся на УСН 6% имеют право уменьшать налог на сумму взносов уплаченных в ПФР, ФОМС и ФСС с фонда оплаты труда, но не более чем на 50% от суммы начисленного налога по УСН.

Это означает, что если, например, сумма налога по УСН к уплате за определенный период у Вас составила 100 000 рублей, а сумма взносов, уплаченных в фонды за тот же период 60 000 рублей, то Вы уменьшаете налог по УСН на 50%, и платите в бюджет всего 50 000 рублей. А если у вас сумма взносов, например 30 000 рублей, то Вы уменьшаете сумму налога к уплате на эти 30 000 рублей и платите в бюджет налога по УСН только 70 000 рублей.

Таким образом, в самом лучшем случае 6%-ый налог у Вас превращается в 3%-ый. Опять же, уже посчитано, что этот самый лучший результат возникает, если у Вас ФОТ (фонд оплаты труда) составляет примерно 10% от доходов.

Итак. Если Вы применяете УСН 6% и фонд оплаты труда составляет более 10% от доходов, то размер налога при УСН снижается фактически до 3%.

Особенности для УСН 15%.

Главной особенностью при УСН 15% является то, что не все расходы с обычной точки зрения являются расходами с точки зрения налогового законодательства.

В Налоговом Кодексе с одной стороны, прописано, что расходы по УСН должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. С другой стороны они должны быть только теми, которые прописаны в перечне ст. 346.

16. И этот перечень закрытий, то есть в нем нет пункта «прочее».

И часто многие расходы, которые несет компания, с точки зрения налогообложения в расходы не принимается. Вот лишь некоторые из таких «не принимаемых» расходов:

·        расходы на услуги управляющей компании;

·        расходы на взносы за участие в тендере;

·        расходы на аренду персонала;

·        расходы на  маркетинговые исследования;

·        расходы на приобретение имущественных прав.

·        регистрационные сборы;

·        таможенные пошлины при экспорте.

И надо учитывать, что даже расходы, включенные в перечень должны быть не только начислены, но и оплачены.

Еще неприятный момент. Если вы закупаете товары или материалы, то в расходы, с точки зрения начисления налога по УСН, они войдут только тогда, когда будут проданы или списаны в производство. То есть они могут быть оплачены и оприходованы на склад, а в расходах не учитываются.

Исходя из вышесказанного, обычно получается, что многие организации, находящиеся на УСНО 15% на самом деле платят налог несколько больше, чем указанная ставка.

Еще особенность. Чтобы с организации всегда можно было взять налог, даже если она работает с убытком законодатели придумали так называемый «минимальный налог» в размере 1% при применении УСН с базой «доходы минус расходы». Исчисляется он не от разницы между доходами и расходами, а только от доходов.

В каком случае применяется минимальный налог в размере 1% от доходов?

Если 15%-ый налог по УСН, который вы начислили получился меньше, чем 1% от суммы дохода за тот же период, что вы обязаны уплатить «минимальный налог» в размере 1% от дохода.

Все просто. Но здесь кроется один подвох. Конечно это проблема, скорее, бухгалтера, но иногда она вырастает большой и накрывает всех, в том числе и руководителя.

Дело в том, что при уплате налога в бюджет ему присваивается определенный КБК (код бюджетной классификации). И у налога при УСН 15% и «минимального налога 1%» они разные.

Часто организации попадают в ситуацию, когда в 1 и во 2 квартале они платили минимальный налог, а за 9 месяцев и за год необходимо платить 15%-ный налог.

Несмотря на то, что Налоговым кодексом установлено, что уплаченный минимальный налог засчитывается в уплату 15%-ного, на самом деле у них разные КБК и с точки зрения налоговых органов это разные налоги.

Выход здесь один – своевременно писать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть уплаченный минимальный налог в счет 15%-ного. И следить, чтобы письмо было исполнено.

В противном случае, могут начислить пени за несвоевременную уплату.

При использовании материалов со страниц сайта, необходимо указать прямую ссылку на источник. печать

Источник: http://www.fin-c.ru/necessary_know/31/

Ндс при усн | налог на добавленную стоимость при упрощенке — эльба

Оплата НДС при сотрудничестве ООО и ИП на УСН 6%

Напоминаем, вы не обязаны выставлять счета-фактуры покупателям — все организации и предприниматели на УСН освобождены от налога на добавленную стоимость. Cоответственно, вам не нужно платить налог и, как следствие, отчитываться по НДС. Но во всех правилах существуют исключения:

Добровольно или по ошибке выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Спецрежимники часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатель просит выставить счет-фактуру с НДС. Вы можете пойти на встречу клиенту, но в таком случае у вас появится обязанность заплатить данный НДС в казну, а затем подать декларацию. Сделать это все надо до 25 числа следующего месяца за кварталом, в котором выставлены подобные счета-фактуры.

Новвоведение 2015 года: декларация содержит информацию о каждом выставленном таким образом счете-фактуре.

Вы — налоговый агент по НДС

Бывают случаи, когда сам налогоплательщик не может заплатить НДС и отчитаться в инспекцию. Тогда за него это делают налоговые агенты. Например, вы арендуете или покупаете госимущество. C арендной платы вам нужно самим удержать сумму НДС и перечислить её в бюджет, а арендатору заплатить меньше (за вычетом налога).

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ;
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Про самые распространенные операции вы можете почитать подробнее в отдельной статье.

По операциям налогового агента не забудьте выставить счет-фактуру самому себе от имени продавца или арендодателя.

Таковы правила:) В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН/КПП» нужно указать данные вашего контрагента (если контрагент иностранный — ИНН/КПП не заполняется), а в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты.

Остальные строки счета-фактур заполняются по общим правилам. По итогам квартала эта информация отражается в отчете по НДС в разделе 2.

Выставленные на себя таким образом счета-фактуры спецрежимник отражает только в книге продаж.

Новвоведение 2015 года: декларация содержит информацию о каждом выставленном таким образом счете-фактуре в виде данных из книги продаж.

Посреднические сделки

Речь идет об агентах и комиссионерах, которые от своего имени продают товары (услуги) другой компании (принципала), которая работает с НДС. Или как агент от своего имени приобретали товары или услуги с НДС для клиента на общей системе налогообложения. Например, всем известное сотрудничество с Яндекс.Директ по размещению рекламы клиентов.

Нововведение 2015 года: сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур необходимо передавать в налоговую инспекцию в электронном виде. Теперь налоговики будут строго следить за этими данными, поэтому очень важно соблюдать все правила выставления счетов-фактур.

Как правильно выставлять счета-фактуры посредникам

Когда вы приобретаете товар или услугу для своего клиента по агентскому договору, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счет-фактуру на ваше имя.

Вам необходимо выставить свой такой же счет-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика.

Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счетом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Кстати, не забудьте передать покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходима для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаете товары (услуги) c НДС, счет-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента.

Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счет-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам.

Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур. Все эти сведения включаются в отчетность.

Такие непростые процедуры необходимы налоговикам для сопоставления данных в вашей отчетности с данными ваших контрагентов — всё это во избежание серых схем. При несоответствии данных контролеры запросят подтверждающие документы по сделкам.

Причем если вы обязаны сдавать отчет по НДС в электронном виде, налоговики будут присылать свои требования через интернет. Вам обязательно нужно сообщить о получении требования в течение 6 рабочих дней иначе могут наказать блокировкой расчетного счета.

Внимательно относитесь ко всем входящим документам из налоговой, соблюдайте порядок при составлении счетов-фактур и держите в исправном состоянии книгу продаж.

Статья актуальна на 03.04.2015

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/199

Оформление сотрудников как ИП — Право на vc.ru

Оплата НДС при сотрудничестве ООО и ИП на УСН 6%

Выгода. Риски. Судебная практика. Инструкция и шаблон договора в «Google Документах».

В чем выгода

Основной плюс — это экономия на страховых взносах и НДФЛ. Давайте сравним оформление через ИП и трудовой договор.

Трудовой договор

Допустим сотрудник получает на руки 100 рублей после вычета НДФЛ.

Расходы для предпринимателя:

  • 100 / 0,87 = 115 рублей, из которых 15 рублей НДФЛ.
  • 115 × 1,3 = 149 рублей, из которых 34 рубля страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.

С каждых 100 рублей, которые сотрудник получает на руки, предприниматель перечисляет 49 рублей государству.

В этом случае расходы предпринимателя за год равны:

35 000 × 1,49 × 12 = 625 800 рублей.

Оформление через ИП

В этом случае ИП самостоятельно уплачивает за себя налог в 6% и страховые взносы. Однако на этом расходы не закончатся, так как необходимо сначала оформить ИП, выбрать банк для обслуживания счета и разобраться с бухгалтерией.

Рассмотрим оптимистичный вариант расходов предпринимателя:

  • 100 / 0,94 = 106,4 рублей, из которых примерно 6,4 рублей налог на УСН 6%.
  • Страховые взносы 32 448 (на 2020 год) и 1% с доходов, если доходы превысили 300 тысяч рублей за год.
  • Оформить ИП можно самостоятельно и бесплатно через Госуслуги (инструкция). Либо банк может зарегистрировать ИП за вас — это бесплатно, если в этом банке открыть расчетный счет.
  • Обслуживание расчетного счета 1% с доходов и 0 рублей абонентское обслуживание (тариф «Альфы»).
  • Онлайн бухгалтерия банка — бесплатно (той же «Альфы»). Практически у всех банков она бесплатна.

Расходы предпринимателя в этом случае за год:

(35 000 / 0,92) × 12 + 32 448 = 488 969 рублей.

(625 800 – 488 969) / 625 800 × 100% = 22%

Неплохая экономия, но не каждый сотрудник согласится работать в таком формате без своей выгоды. Повысим вознаграждение на 10% до 38 500 рублей в месяц.

Расходы предпринимателя в этом случае за год:

(38 500 / 0,92) × 12 + 32 448 = 534 621 рублей

(625 800 – 534 621) / 625 800 × 100% = 15%

Однако налоговая очень любит признавать отношения между ООО и «ИП-сотрудник» трудовыми. Если она их докажет, то доначислит страховые взносы, НДФЛ, штраф и пени, а от получившейся суммы у вас может пропасть желание в будущем заниматься предпринимательством.

Как можно снизить риски? Нужно заключать правильный договор и придерживаться логичности отношений с ИП.

Практика

Возможен ли случай, когда физик хочет работать не по ТК, а как ИП? Вполне. У нас на практике были такие случаи. Например, когда предприниматель только основал свое ООО (производство мебели), брать сотрудников в штат слишком дорого и нелогично — объемы производства могут быть нестабильны (на начальном этапе лучше иметь только переменные расходы).

Он нашел знакомых, которые согласились оформиться как ИП и помогать ему в производстве. Конечно, они не работали целый день, а приходили после своей основной работы вечером и помогали в мастерской, получая вознаграждение за проделанную работу.

Также был случай у ИТ-компании, когда сотрудник решил уйти на фриланс и оформился как ИП, но в итоге все равно работает только со своим прошлым работодателем на старых и новых проектах, но уже как ИП.

В этих случаях не было злого умысла и «черной оптимизации», просто так сложились обстоятельства. Однако такие отношения между физиком и юриком (особенно если физик работает только с одним юриком) неистово возбуждают налоговиков и им сразу хочется доначислить, оштрафовать и выписать пени.

Чтобы не стать жертвой KPI, необходимо грамотно составить договор услуг и постараться выполнить несколько основных правил.

Но для начала поучимся на чужих ошибках и изучим судебную практику.

Первое дело

Дело 2016 года. ООО занимался обработкой отходов и лома цветных и черных металлов. В штате был один сотрудник (директор). ООО заключило 19 договоров возмездного оказания услуг с 19 ИП (!). Общая сумма штрафов и пени: 1 025 690 рублей.

Невооруженным глазом видно, что тут была «черная оптимизация», но на что акцентировала свое внимание налоговая?

  • Договоры с ИП предусматривают систематическое исполнение услуг и ежемесячное вознаграждение.
  • Договоры содержат четкое указание на специальности и профессии — бухгалтер, кассир, менеджер-логист.
  • Также договоры содержат конкретный вид поручаемой работнику деятельности — прием, сортировка, хранение, отгрузка лома металлов.
  • В договоре был пункт, что ИП должны оказывать услуги лично.
  • В течение года размер вознаграждения ИП менялся незначительно или вообще не изменялся.
  • Договоры с ИП заключались на календарный год и перезаключались на следующий год.
  • ИП работали на территории ООО по штатному расписанию.
  • ИП использовали технику и оборудование ООО (компьютеры, столы, весы для лома, помещение и так далее) безвозмездно.
  • ИП при допросе в налоговой признались, что «их попросили» оформиться как ИП.
  • ИП оказывали услуги только данному ООО.

В этом кейсе собрано комбо по схожести «договора услуг» с трудовым договором. Скорее всего, ООО просто поменял название трудового договора на «договор услуг» и отдал на подпись. Теперь ООО расплачивается за свою безответственность и желание сэкономить на юристе и бухгалтере.

Второе дело

Дело 2016 года. ООО оформило ГПД с физиком (не ИП, но дело тоже показательное). ООО платило взносы в ПФР, ФОМС, но не платила повышенные взносы в ФСС.

Работа в таком формате длилась на протяжении 2014 и 2015 годов. Налоговая провела выездную проверку в 2016 году и доначислила взносы, штраф и пени на общую сумму 276 729 рублей. Суд выиграла налоговая.

Почему налоговая приняла договоры ГПХ за трудовые?

  • В договоре не прописаны конечные результаты сотрудничества.
  • Фиксированная сумма вознаграждения выплачивалась каждый месяц до десятого числа.
  • В договоре были прописаны функции, которые выполняет ИП: пересмотр инструкций и схем, контроль замеров показателей качества электрической энергии и так далее. То есть потребность в услугах имелась постоянная.
  • Объем работ не конкретизирован.

В этом деле, возможно, не было злого умысла ООО, но компанию подвел некачественно оформленный договор с исполнителем.

Третье дело

Давнее дело из 2010 года. Налоговая проверила ИП, который заключил договора взаимного оказания услуг с девятью ИП. Сумма доначислений, штрафов и пени составила 132 432 рублей.

Где «накосячил» ИП-предприниматель:

  • Оформление ИП было обязательным требованием для работы. Налоговая вызывала ИП-сотрудников и «выбивала» показания.
  • ИП работали по штатному расписанию.
  • ИП работали только с ИП-предпринимателем.
  • ИП были обеспечены всем необходимым: оборудованием и помещением на безвозмездной основе.
  • ИП выполняли рабочие функции. Не было конечного измеримого результата сотрудничества.

В этом кейсе очевидна оптимизация для уменьшения налогов.

Если обобщить все «косяки» этих дел, то получатся следующие правила:

  • Договор с ИП должен быть минимально похож на трудовой. Не должно быть: должностных инструкций и штатного расписания, выполнения функций без привязки к результату, ежемесячное одинаковое вознаграждение и так далее.
  • Не должно быть ситуации: ООО с 1-м сотрудником и 10 ИП подрядчиков с фиксированными выплатами каждый месяц.
  • Инициатива оформления ИП должна лежать на физике. Если налоговая на ковре будет ему угрожать УК и огромными штрафами, то физик должен строго стоять на своем: «Это моя инициатива, не хочу работать по трудовому договору».
  • ИП желательно работать с несколькими неаффилированными ООО. Но работа с одним ООО все же не запрещена законом.

Как оформить договор с ИП

Договор с ИП должен быть максимально похож на договор с ООО, в договоре должны быть указаны основные моменты, а именно:

1. Предмет договора

В договоре нужно указать, какие услуги и работы выполняет ИП, которые должны быть привязаны к конечному результату.

«Ведение бухгалтерии; разработка на Python; разгрузка машин; работа за станком» — это описание процесса и функций.

«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности; разработка backend-логики геопозиционирования на Python для веб-сервиса web-service.ru; разгрузка 10 тонн продовольственных товаров; сборка 100 столов и 100 стульев» — есть конкретика и конечный результат сотрудничества.

2. Сроки и результат выполнения работ

В договоре должен быть указан срок, за который исполнитель выполнит все условия договора. Договор должен заключаться только на время проекта.

«Договор заключается на год и продлевается автоматически ежегодно, если стороны не уведомят друг друга о прекращении сотрудничества».

«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности — договор заключается на три месяца. Результат — квартальная отчетность.

Разработка backend-логики геопозиционирования на Python для веб-сервиса web-service.ru — договор заключается на время проекта, например на три месяца. Результат — код на Github.

Разгрузка 10 тонн продовольственных товаров — договор заключается на три месяца. Результат — разгрузка 10 тонн товаров.

Сборка 100 столов и 100 стульев — договор заключается на время проекта, например три месяца. Результат — 100 готовых столов и стульев».

3. Стоимость услуг и порядок расчетов

Идеально, если в договоре указана удельная стоимость за единицу работы. Например:

  • Стоимость обработки одного документа бухгалтером — 500 рублей.
  • Стоимость части кода на Python по четкому ТЗ — 20 тысяч рублей. Нежелательно указывать стоимость часа (хоть это и логично в услугах). Если ИП будет работать только с вами, то вы попадете под пристальное внимание налоговой.
  • Разгрузка 1 тонны — 10 тысяч рублей.
  • Сборка 1 стула или стола — 1000 рублей.

Далее в акте ежемесячно указывается сумма в зависимости от количества проделанной работы без привязки даты оплаты к определенному числу месяца.

Например, в начале месяца направляется заявка с необходимым количеством работ и сроком их выполнения (реализацию смотрите в нашем шаблоне договора).

«Стоимость услуг составляет 30 тысяч рублей, сумма перечисляется ежемесячно на расчетный счет Исполнителя до 10 числа месяца после подписания акта о выполненных работах».

«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности — договор заключается на 3 месяца.

  • 1 месяц: обработано 100 документов — оплата 50 000 рублей.
  • 2 месяц: обработано 80 документов — оплата 40 000 рублей.
  • 3 месяц: обработано 90 документов — оплата 45 000 рублей.

Разработка backend-логики геопозиционирования на python для веб-сервиса web-service.ru. Договор заключается на 3 месяца.

  • 1 месяц: разработана 1 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 20 000 рублей.
  • 2 месяц: разработана 2 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 50 000 рублей.
  • 3 месяц: разработана 3 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 70 000 рублей.

Разгрузка 10 тонн продовольственных товаров. Договор заключается на 3 месяца.

  • 1 месяц: разгружено 3 тонны — оплата 30 000 рублей.
  • 2 месяц: разгружено 5 тонн — оплата 50 000 рублей.
  • 3 месяц: разгружено 2 тонны — оплата 20 000 рублей.

Сборка 100 столов и 100 стульев. Договор заключается на 3 месяца.

  • 1 месяц: сделано 20 столов и 20 стульев — оплата 40 000 рублей.
  • 2 месяц: сделано 50 столов и 40 стульев — оплата 90 000 рублей.
  • 3 месяц: сделано 30 столов и 40 стульев — оплата 70 000 рублей».

4. Права и обязанности сторон

В некоторых ситуациях ИП может оказывать услуги, только если он будет использовать оборудование и помещения заказчика, а также работать в строгие временные рамки. В этом случае следует грамотно продумать договор.

Налоговая может обратить внимание на такую формулировку:

«Заказчик предоставляет всю необходимую технику, помещение и материалы для работы исполнителя (безвозмездно). Исполнитель обязан выполнять свои услуги строго с 9:00 до 18:00 на территории заказчика/другой территории» — есть схожесть с трудовым договором.

Лучше оформить договор в таком формате:

«Заказчик предоставляет Исполнителю в аренду оборудование на условиях договора аренды №1 от 29.11.2019. Исполнитель обязан выполнять свои услуги с 9:00 до 11:00 и с 16:00 до 18:00 для разгрузки машин с продовольственными товарами» — имеется конкретика и финансовая целесообразность.

Остальные пункты договора: «Ответственность», «Конфиденциальность» и так далее, можно прописать, как с обычным ООО.

Мы подготовили «рыбу» договора ООО с ИП, который находится по этой ссылке. Вы можете взять его за основу и доработать под свои нужды самостоятельно, но лучше, конечно, для этого дела привлечь своего бухгалтера и юриста, которые разработают заточенный под вас договор.

Если у вас есть вопросы по статье, то мы с радостью на них ответим.

Материал подготовили S4 Consulting.

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/legal/95061-oformlenie-sotrudnikov-kak-ip

Как бизнесу легально работать с фрилансерами

Оплата НДС при сотрудничестве ООО и ИП на УСН 6%

Сегодня мы поговорим о работе с российскими и зарубежными фрилансерами. Я расскажу, какие договоры с ними можно заключать, сколько налогов придется платить, что может случиться, когда заказчик перечисляет оплату с карты на карту, и, главное, как безопасно и абсолютно легально платить меньше налогов.

Фрилансер-резидент и гражданин РФ

Давайте начнем с фрилансера-резидента и гражданина РФ.

Резидентом считается тот, кто находится в стране 183 дня в году и более. Гражданин РФ — тот, у кого, как минимум, есть паспорт Российской Федерации.

С фрилансером-резидентом и гражданином России можно заключать два вида договоров:

  1. Всем известный трудовой договор.
  2. Гражданско-правовой договор (или договор ГПХ — гражданско-правового характера). Это может быть договор с физическим лицом, с самозанятым, с ИП или с ООО.

Выбираем договор и считаем налоги: шесть вариантов взаимодействия

Вариант 1. Если компания заключает с фрилансером трудовой договор, налог для нее составит 30,2%, для фрилансера — 13%.

Если заказчик хочет заплатить фрилансеру на руки 10 000 рублей, то налоговое бремя для него составит 49,66%, и фактически он отдаст 14965,52 рубля: 10 000 — фрилансеру, 4965,52 рубля — государству.

Вариант 2. Договор гражданско-правового характера с физлицом сэкономит на налогах немного: заказчику надо уплатить 27,1%, фрилансеру — 13%.

Чтобы отдать на руки фрилансеру 10 000 рублей, клиент должен заплатить 14 609 рублей. Налоговое бремя составляет 46,09%.

Экономия есть, но очень несущественная. Какие есть еще варианты?

Вариант 3. Недавно в законодательстве ввели понятие самозанятых. Фрилансеры, физически работающие в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане (прописка при этом не важна), могут зарегистрироваться самозанятыми. При работе с ними по договору ГПХ налог с заказчика составит 0%. Фрилансер должен заплатить — 6%.

Если фрилансеру вы хотите на руки дать 10 000 рублей, то ваши затраты — 10 638 рублей. То есть в этой ситуации налоговое бремя составит 6,38% — это реальный процент, который заплатит фрилансер государству.

Вариант 4. Еще вариант — заключить договор ГПХ с ИП.

Если у фрилансера ИП с УСН 6%, ситуация такая же, как и с самозанятыми: налоговое бремя для заказчика составит 6,38%. Таким образом, для заказчика абсолютно без разницы с точки зрения размера налогов, будет фрилансер самозанятым или ИП.

Но, к сожалению, разница все-таки есть. Так как самозанятые — это физические лица, на них распространяется ограничение по выводу средств из банка. Иными словами, физлицу не рекомендуется выводить в месяц более 150 000 рублей, свыше берется заградительный процент банка. Для подрядчика с ИП нет таких ограничений.

Вариант 5. Более интересный вариант — договор ГПХ с ИП на УСН 15% («доходы минус расходы»). Ставка 15% — это максимальная ставка, в некоторых регионах есть ставка 10, 7, 5%, и для нас не важно, какая ставка.

«Доходы минус расходы» — довольно непростая система, которую фрилансер применяет редко. Но поскольку часто агентство работает с аффилированными фрилансерами, то может помочь им грамотно вести учет.

В этом случае налоги с заказчика составят 0%, налоги с фрилансера — 1,2%. Это минимальная допустимая сумма, разрешенная к уплате в России.

Государство желает, чтобы вы платили налоги не меньше определенного процента и через Центробанк установило лимит 0,9%. Чтобы не приближаться к 0,9% (дабы подрядчика не сочли помогающим в отмывании денег), я рекомендую фрилансеру на этой системе платить не меньше, чем 1,2% налога с дохода.

Вариант 6. При переводе с карты на карту налоги будут такие же, как при переводе с расчетного счета на карту.

Например:

  1. У вас ООО, у исполнителя ИП. При переводе с личной карты гендиректора на личную карту исполнителя налоги платятся, как по договору ГПХ с ИП: для вас — 0%, для ИП — 6%.
  2. У вас ИП, у исполнителя «ничего». При переводе с вашей личной карты на личную карту исполнителя налоги платятся, как по трудовому договору: для вас — 30,2%, для исполнителя — 13%.

Некоторые переводят деньги как возвраты, займы, подарки, но давайте будем честны: если вы регулярно возвращаете займы десяти людям из десяти разных регионов России и еще нескольким «друзьям» за границей, то у вас получается странная кредитная история, которая не понравится вашему банку.

Первым такого «переводчика» поймает банк: Центробанк заставляет ловить недобросовестных лиц, отмывающих или помогающих в отмывке денежных средств.

При переводе с личной карты сумму более 50 000 рублей банк может заблокировать счет и задаст вопросы: куда, кому и зачем платите. Это не значит, что счет заблокирован навсегда.

Но если владелец не даст адекватный ответ в четко обозначенный срок, то у него возникнут проблемы.

Банк запросит обоснования и в случае, если будет несколько нетипичных переводов в день. Блокировки не будет, но рассказать о переводах придется, поскольку по 115-ФЗ банк обязан проверить, не отмывает ли владелец карты деньги.

Вот проблемы, которые могут возникнуть при переводах с карты на карту:

  • блокировка личной карты;
  • камеральная или выездная проверка от налоговой;
  • доначисление налогов, штрафов и пени.

Резюме: Как платить меньше налогов безопасно

Ваш фрилансер должен иметь коммерческий статус: либо ИП, либо самозанятый. Если у фрилансера коммерческого статуса нет, и он принимает деньги на свою личную карту, компании, которая работает, соблюдая законы, такой исполнитель не выгоден.

Часто на консультациях мне говорят: «Наши фрилансеры ИП регистрировать не будут». У меня есть несколько советов, которые помогут вам убедить фрилансера зарегистрировать ИП.

Совет 1: предложите заплатить больше на сумму налогов. К примеру, договорились вы с ним на 10 000 рублей, прибавьте туда 7%. Для агентства или средней компании это немного, зато с точки зрения закона всё будет легально.

Совет 2: часто фрилансеры боятся кучи бумаг и отчетности. Предложите им воспользоваться бесплатными услугами банков.

Сейчас у многих современных банков — «Тинькофф Банка», «Альфа-Банка», «Райффайзенбанка» и других — есть бесплатные онлайн-бухгалтерии.

Они все жаждут заполучить ваших фрилансеров и вас, в том числе, оказать бухгалтерские услуги, сдать за вас отчетность и заманить в свой банк.

Есть и платные недорогие услуги у Сбербанка, «Точки», «Эльбы» и т. д. У нас в «Профдело» качественно и дорого, к нам нужно идти не фрилансерам, а digital-агентствам.

Фрилансер-нерезидент

А теперь давайте представим ситуацию, что наш фрилансер не резидент РФ, он живет и работает, скажем, в Украине, Беларуси или другой стране. С таким работать будет сложнее: для него недоступны трудовой договор или оформление по ГПХ как самозанятого.

Трудовой договор недоступен, потому что законодательство считает, что трудовые отношения могут быть только с резидентами РФ. Граждане стран Евразийского экономического союза — Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия — могут быть самозанятыми, если они проживают на территории РФ и у них есть прописка.

Остается вариант ГПХ в трех версиях: с физическим лицом, ИП или ООО.

У моих клиентов много фрилансеров из Украины, поэтому будем рассматривать на примере сотрудничества с украинцем.

Считаем налоги: два варианта

С точки зрения налогов работа с фрилансерами-нерезидентами сильно отличается от сотрудничества с резидентами.

Вариант 1. Если заключается договор ГПХ с физическим лицом, то налоги с заказчика составят 0%.

Правда, у фрилансера есть местные налоги. В Украине это НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%. Нам выгодно, а вот украинцы не соглашаются: им кажется, что это много.

Тем не менее, если такая ситуация возникнет, то оплачивая работу фрилансера 10 000 рублей, заказчик потратит 12 422 рублей. Налоговое бремя — 24,22%.

Вариант 2. Если вы заключаете договор ГПХ с украинским ИП или ООО, то ситуация более интересная. Налоги у российской компании составляют 0%. А налоги с ИП/ООО на территории РФ составят 18% НДС, которые заказчик должен удержать и заплатить вместо ИП/ООО.

Часть писем Минфина говорит, что НДС при данных сделках не будет (Письмо Минфина России от 6 марта 2017 г. N 03-07-11/12532). А часть писем утверждают, что НДС есть, его нужно удерживать и уплачивать (Письмо Минфина от 24.05.2019 № 03-07-08/37670).

Мы будем осторожны, и считаем, что НДС здесь есть.

Итого: налоги у заказчика — 0. Налоги у ИП/ООО в РФ — 18%. А налоги ИП/ООО в Украине — 5%. Таким образом, налоговое бремя «обратным счетом» или реальное налоговое бремя составит — 29,87%.

Откуда взялся НДС. Российское ООО или ИП платит НДС как налоговый агент, если покупает у фрилансера, например:

  1. Разработку программ для ЭВМ (стандартное «айтишное» наименование платежа).
  2. Рекламные, консультационные, маркетинговые услуги по обработке информации.

Подробнее от этом можно прочесть в статьях 148 и 161 НК РФ.

Иностранное ООО регистрируется и платит НДС, если продает в РФ услуги в электронной форме:

  1. Реклама в сети Интернет.
  2. Поддержание личного или коммерческого присутствия в сети Интернет.
  3. Поддержка сайтов и прочее. Это и есть так называемый налог на Google.

Это должны знать бухгалтеры и налоговые консультанты.

При строгом прочтении законов как будто бы есть лазейка: если подрядчик не организация, а ИП, то он не платит «налог на Google». Но, к сожалению, всё не так просто: по мнению Минфина и ФНС, за рекламные, консультационные, маркетинговые услуги мы должны удержать с ИП НДС.

Валютный контроль

Самое сложное в работе с зарубежными фрилансерами — это валютный контроль.

Сейчас законодательство упростилось и, если мы говорим про небольшие сделки, то валютный контроль не такой строгий. При платежах по сделке до 200 000 рублей валютный контроль проходит упрощенно: без документов, просто по сведениям. Плательщик сообщает информацию в банк, и банк оформляет сделку.

Как правило, запрашивают данные, которые есть у всех:

  • страна назначения;
  • название компании, с которой заключили договор;
  • номер и дата договора;
  • сумма и валюта сделки;
  • вид сделки: экспорт, импорт товаров, услуги, заем;
  • тип платежа: постоплата и предоплата.

Однако банку разрешается при необходимости запросить документы, а клиент обязан по запросу банка их предоставить.

По сделкам от 200 тысяч до 3 млн рублей сотрудники Валютного контроля потребуют стандартные документы:

Если компания совершает платежи регулярно, банк не будет запрашивать лишнего.

Для платежей от 3 млн рублей по одной сделке предусмотрена более серьезная процедура. Сделке присваивают уникальный номер (раньше это называлось паспорт сделки). Нужно предоставить стандартные документы: справку о подтверждающих документах и сами документы (договоры, акты). Поскольку говорим о digital, товаров нет, значит, и таможенных деклараций нет.

Что касается переводов с карты на карту нерезиденту, то здесь, как и в случае с резидентами: те же проверки и суммы. Но дополнительно подключается валютный контроль банка, а трансграничным операциям уделяется большее внимание.

Переводить деньги украинским фрилансерам можно через несколько сервисов:

  1. PaySend. Когда мы переводим через него деньги, нам может казаться, что это просто онлайн сервис, а мы всего лишь ввели данные, и об этом никто не узнает. Но это неправда. Сервис PaySend работает от имени небанковской кредитной организации, зарегистрированной в РФ. Все транзакции абсолютно прозрачны для ФНС: один запрос — и все сведения о переводах на Украину будут предоставлены в налоговую. Другой вопрос, что нужно сделать, чтобы налоговая заинтересовалась и сделала такой запрос.
  2. WebMoney. Официально система в Украине запрещена, но большинство умеет обходить блокировку.
  3. Яндекс.Деньги. Несмотря на опасения, прекрасно работает в Украине. Но для снятия денег нужна идентификация. Всё зависит лишь от личного желания фрилансера: хочет он с этим заморачиваться или нет.
  4. На карту в российском банке. Некоторые подрядчики приезжают в Россию, регистрируют счета в Сбербанке, делают карту и просят переводить на нее.
  5. Банковским переводом. Заказчик с ООО или ИП, от которого работает компания, делает перевод и проходит стандартный валютный контроль.

Все эти транзакции могут контролироваться банками или небанковскими кредитными организациями. Они абсолютно прозрачны для РФ. Непрозрачна только передача наличных из рук в руки.

Как платить меньше и безопасно на Украину?

С фрилансером-нерезидентом лучше заключать договор как с физическим лицом без коммерческого статуса: заказчику из РФ в таком случае не начисляются налоги.

По моему опыту, фрилансер из Украины скорее согласится на такое сотрудничество, но попросит переводить деньги на личную карту и со своими налогами он будет разбираться сам. А вот фрилансер из Беларуси скорее не согласится на ГПХ с физлицом, поскольку в Беларуси у всех, кто работает в услугах, есть ИП. Соответственно, у них все легально.

Итого

Если вы хотите работать с фрилансером-резидентом РФ и экономить на налогах, лучше, если у него будет ИП или статус самозанятого. Налоговое бремя составит 6,38%, а в некоторых случаях 1,21%.

С фрилансером-нерезидентом выгоднее заключать договор ГПХ как с физическим лицом без коммерческого статуса. В таком случае российская компания официально не должна платить никакие налоги.

Источник: https://ppc.world/articles/kak-biznesu-legalno-rabotat-s-frilanserami/

Налоги с доходов от продаж мобильного приложения

Оплата НДС при сотрудничестве ООО и ИП на УСН 6%

Разработчики платных приложений для Эпстора и Гугл-плея должны платить налог с доходов за их покупку.

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Если пользователь скачивает приложение, разработчик получает доход, который по законодательству РФ облагается налогом. Но у налогообложения доходов от продаж мобильных приложений есть нюансы.

Разберемся, как получать прибыль за продажу приложений в Эпсторе и Гугл-плее, нужно ли регистрировать ИП и как выгоднее разобраться с налогами.

О коммерческой деятельности и обязательной регистрации ИП надо задуматься, когда разработчик активно рекламирует приложение, регулярно нанимает в помощь фрилансеров, ищет и находит инвестиции.

Без этого регистрация ИП может понадобиться разработчику только для оптимизации налоговых выплат. По умолчанию можно работать и как обычное физлицо.

Договор с разработчиком «Эпл». Среди условий, чтобы стать разработчиком, — возраст 13 лет и старше и возможность заключить договор в стране разработчика. Про необходимость статуса ИП в договоре ничего не сказано.

В лицензионном соглашении для разработчиков про статус ИП тоже ничего не говоритсяДоговор с разработчиком мобильных приложений Гугл-плей. О необходимости быть ИП ничего не сказано

Во-вторых, расчеты ИП с Эпстором, Гугл-плеем и другими зарубежными покупателями однозначно подпадают под валютный контроль.

Т—Ж уже писал, в чем он заключается, не буду повторяться. Штрафы за нарушение порядка очень болезненные, в некоторых случаях можно расстаться со всей поступившей суммой.

А вот периодичность зачисления платежей от сервисов ни на что не влияет. Ни если разработчик — ИП, ни если он самый обычный человек.

Как меньше тратить и больше зарабатыватьРассказываем в нашей бесплатной рассылке. Подпишитесь, чтобы получать на почту лучшие статьи дважды в неделю

Если приложение хочет приобрести пользователь из страны, по законам которой с электронной покупки нужно заплатить НДС или налог с продаж, Эпстор и Гугл-плей автоматически накручивают налог сверху.

То есть сумма, которую получит на руки разработчик, обычно не зависит от наличия или отсутствия НДС либо налога с продаж в стране покупателя.

Обе платформы предоставляют разработчикам детализированные отчеты по платежам за месяц.

Налоги с доходов от приложений разработчики платят в РФ сами. Надеяться, что это сделает Эпстор и Гугл-плей, бесполезно.

Комиссия Эпстора или Гугл-плея — это расходы разработчика. Их можно попробовать учесть только при исчислении НДФЛ. При подсчете налога по УСН 6% от доходов или налога на профессиональный доход затраты не учитывают.

Принцип 2: доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ на день поступления денег. Например, сумма продаж по итогам месяца в Эпсторе — 100 долларов США.

Магазин перечислил 70 долларов, удержав 30 долларов комиссии. Разработчик выбрал валютой получения рубли, внутрибанковский обменный курс на день зачисления 70 долларов — 65 рублей за доллар.

В итоге на счет упало 4550 рублей.

Официальный курс ЦБ на день зачисления денег — 66 рублей за доллар. По первому принципу налоговый доход разработчика — 100 долларов, а не 70. А по второму — эти 100 долларов надо перевести в рубли по курсу ЦБ, а не банка, что даст 6600 рублей дохода.

Но оба принципа работают только в теории. В жизни, судя по форумам для разработчиков, люди отчитываются лишь по суммам, которые пришли на руки. И конвертацией валюты в рубли по курсу ЦБ тоже никто не занимается.

Теперь разберемся, какую систему налогообложения выбрать разработчику приложений — физическому лицу или ИП.

Налог на профессиональный доход, или НПД, он же налог для самозанятых, — экспериментальный платеж, который с 2019 года можно вносить в Москве и области, в Калуге и области, а также в Татарстане. Об НПД у Т—Ж есть целая подборка материалов, поэтому расскажу про этот налог кратко.

Для уплаты налога для самозанятых надо установить приложение «Мой налог» от ФНС, зарегистрироваться в нем и формировать через приложение чеки на платежи от Эпстора, Гугл-плея и прочих заказчиков. Сумма НПД к уплате за месяц подсчитывается автоматически. Перечислить ее нужно не позднее 25 числа следующего месяца.

База для исчисления НПД — вся сумма доходов. Предположим, что годовой доход разработчика мобильных приложений — 100 тысяч рублей. Из них 30 тысяч забирает Эпстор или Гугл-плей, на руки человек получает 70 тысяч.

Если учитывать оба принципа исчисления налога с доходов от приложений, то за базу придется брать 100 тысяч рублей — без вычета комиссии магазина. Кроме того, поступления в валюте необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату получения денег.

Нарушать ли принципы — решает разработчик. Мы не советуем.

Таким образом, разработчик со 100 тысяч дохода должен заплатить 6 тысяч НПД с учетом всех принципов. А без учета — чуть больше 4 тысяч. Но при любом варианте НПД выгоднее НДФЛ. Если разработчик живет в «экспериментальном» регионе, получает от мобильных приложений не более 2,4 миллиона в год и ему не нужны вычеты по НДФЛ, уплата НПД — логичное решение.

Кроме того, статус плательщика НДФЛ открывает доступ к вычетам: стандартным, имущественным и социальным. Это особенно актуально, когда человек живет только на доходы от мобильных приложений.

Если применить к доходу в 100 тысяч рублей 30 тысяч вычета по расходам на комиссию, то разработчик заплатит чуть больше 9 тысяч рублей НДФЛ:

(100 000 Р — 30 000 Р) × 13% = 9100 Р

А без вычета — 13 тысяч рублей:

100 000 Р × 13% = 13 000 Р

Если же разработчик нарушит принцип исчисления налога и в доходах покажет только 70 тысяч, не заявляя вычет, к уплате получатся все те же 9 тысяч налога.

Фрилансеры без ИП не уплачивают обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Все ИП платят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Сумма не зависит от доходов — ее вносят просто по факту регистрации ИП и даже при наличии налоговых каникул в регионе.

Фиксированные взносы ежегодно растут. Так, за 2018 год нужно было перечислить чуть больше 32 тысяч, а за 2019 — уже 36 тысяч с небольшим.

Есть еще дополнительные пенсионные взносы — 1% от годовых доходов ИП на УСН, превышающих 300 тысяч рублей.

Вернемся к примеру с НДФЛ. Годовой доход разработчика приложений — 100 тысяч рублей, комиссия Эпстора или Гугл-плея — 30 тысяч. НДФЛ с учетом профессионального вычета — 9 тысяч рублей. Это все, что нужно отдать в бюджет, не будучи ИП.

Если взять те же доходы для ИП на УСН 6%. Фиксированные взносы за 2019 год составляют 36 238 рублей, дополнительные платить не придется, поскольку доход меньше 300 тысяч.

Налог по УСН с учетом принципа его исчисления — 6 тысяч рублей:

Взносы получаются больше налога, значит, разработчик вообще его не платит. В итоге за 2019 год разработчик — ИП на УСН 6% отдаст 36 тысяч рублей взносов против 9 тысяч рублей НДФЛ, если бы разработчик оставался физическим лицом.

Следовательно, задуматься о регистрации ИП на УСН 6% разработчику мобильных приложений стоит, если ему недоступен НПД, а годовой доход таков, что НДФЛ с него больше фиксированных взносов. Пороговое значение доходов на 2019 год — около 280 тысяч рублей:

36 238 Р / 0,13 = 278 754 Р

Если на приложениях человек зарабатывает меньше и не может платить НПД, выгоднее уплачивать НДФЛ без регистрации ИП.

Стать ИП и купить патент — сомнительный вариант легализации доходов от мобильных приложений. Вот три причины.

А вместе с фиксированными — 83 тысячи рублей:

47 000 Р + 36 238 Р (сумма фиксированных взносов) = 83 238 Р

ИП на патенте не может вычесть взносы из стоимости патента. Надо платить и то и другое. Следовательно, московский разработчик приложений, рискнувший стать ИП и взять патент на 2019 год, должен будет перечислить в бюджет 383 тысячи рублей:

300 000 Р (налог на патенте) + 83 238 Р (сумма взносов) = 383 238 Р

208 804 Р × 6% + 36 238 Р = 12 528 Р + 36 238 Р = 48 766 Р

Это выгодно, только если реальный доход подмосковного разработчика приложений намного превышает 209 тысяч. Если нет, лучше платить НДФЛ, НПД или налог на УСН 6%.

  1. Регистрировать ИП для продаж мобильных приложений в Эпсторе или Гугл-плее необязательно. Это нужно, только если вы намерены активно рекламировать бизнес, привлекать работников и договариваться об инвестициях.
  2. Получать деньги от сервисов можно без статуса ИП. От Эпстора — на обычную дебетовую карту в рублях, от Гугл-плея — на валютный счет, он платит российским разработчикам только долларами США.
  3. Если доходы от Эпстора или Гугл-плея достигнут 200 тысяч рублей, банк может запросить выписки из соглашений о сотрудничестве c сервисами.
  4. Для налогов в РФ доходом разработчика считается вся оплаченная цена приложения, без уменьшения на комиссию Эпстора или Гугл-плея. Поступления в валюте надо пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день получения денег.
  5. Если разработчик официально зарегистрирован по месту жительства в Москве и области, Калуге и области или в Татарстане, то с доходов от Эпстора и Гугл-плея он может платить налог на профессиональный доход по ставке 6%.
  6. Если НПД разработчику недоступен и его годовые доходы от приложений не превышают 280 тысяч рублей, выгоднее платить НДФЛ как обычное физлицо и раз в год представлять налоговую декларацию.
  7. Если НПД разработчику не подходит, а в год на продаже мобильных приложений он зарабатывает больше 280 тысяч, выгодно зарегистрировать ИП на УСН, платить 6% от доходов и ежегодно представлять декларацию. Дополнительно придется перечислять в налоговую страховые взносы, но на них можно уменьшить исчисленный налог.
  8. Патентная система налогообложения для ИП — разработчиков мобильных приложений невыгодна. Налог по ставке 6% считают от потенциального дохода, а не от реального. Вычесть взносы из налога нельзя: надо платить и то и другое.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/app-taxes/

Глав-книга
Добавить комментарий