Оплата налогов при оказании рекламных услуг

Оказание услуг нерезиденту на территории РФ ндс – Недвижимость, работа, имущество

Оплата налогов при оказании рекламных услуг

Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: НДС нерезидент Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС 4.2.4.1.

ЕСЛИ ПОКУПАТЕЛЕМ РАБОТ (УСЛУГ) Вопрос: …Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении у нерезидента видеоролика, созданного по ее заказу?(Консультация эксперта, 2018) Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по НДС при приобретении у нерезидента видеоролика, созданного по заказу российской организации? ролик передается через Интернет и будет включен в презентацию, которую организация изготавливает для заказчика.

НДС, уплаченный в бюджет посредником, при условии, что налоговый агент не только правильно исчислил налог, но и не забыл при этом составить и предъявить покупателю счет-фактуру от своего имени с пометкой «за иностранное лицо».

Оформленный за иностранного партнера счет-фактуру посредник регистрирует в книге продаж (это является основанием начисления и перечисления налога в бюджет) без соответствующего отражения в книге покупок.

К вычету налог предъявляет комитент (конечный покупатель услуг) в случае использования им этих услуг для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, и на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога комитентом комиссионеру в составе средств на исполнение договора комиссии.

Ндс по услугам нерезидентов за пределами рф

Европейский налог на добавленную стоимость (vat) при оказании услуг Протокола: местом реализации работ, услуг признается территория государства стороны, если работы, услуги приобретаются налогоплательщиком государства этой стороны при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных и маркетинговых услуг, а также услуг по обработке информации и при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Для определения момента фактической реализации обратимся к п.5 ст. 100 НК. В нем разъяснено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, моментом их фактической реализации такими организациями является день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ндс нерезидент

Налог на прибыль юр лица — нерезидента рф В остальных случаях, при отсутствии доказательства того, что получатель услуги (нерезидент ЕС) имеет в своей стране предпринимательский статус, транзакция будет отнесена к категории B2C, и местом налогообложения будет местонахождение поставщика.

Поэтому, если бизнес-статус получателя услуги не вполне ясен, то счета таким заказчикам (по умолчанию) выставляются с VAT, и налог уплачивается поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета). Обобщим все вышесказанное в виде наглядной схемы и таблицы.
1. Определение места оказания услуг для целей VAT 2.

Правила исчисления и уплаты VAT (услуги B2B) Поставщик услуг Заказчик (получатель) услуг Порядок налогообложения VAT EC есть VAT номер Та же страна ЕС есть номер VAT VAT включается в цену (счета выставляются с VAT).

Если услуга оказана нерезидентом за рубежом не на территории рф ндс

Вы используете неактуальную версию браузера! Турцию? Может ли турецкая сторона предоставить документы для того, чтобы мне избежать уплаты этого налога? налог на прибыль организаций Ответы юристов (8) Похожие вопросы

  • Может ли юридическое лицо (нерезидент РФ), сдавать в аренду автомобиль на территории России, который временно ввезен и нерастаможен? 20 Августа 2016, 23:33, вопрос №1351729 1 ответ
  • Прием платежей в рублях для юр лица нерезидента РФ 28 Сентября 2016, 00:57, вопрос №1390512 5 ответов
  • Налог на имущество для нерезидентов РФ 17 Ноября 2014, 16:35, вопрос №619721 1 ответ
  • Налог при сдаче квартиры нерезидентом РФ 23 Августа 2015, 17:38, вопрос №950607 8 ответов
  • Деление прибыли юр.

Оплата ндс за нерезидента

НК РФ место реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом, зависит от места нахождения этого имущества, а не от того, кто является заказчиком и исполнителем таких работ (услуг).

Поскольку в рассматриваемой ситуации оборудование, на котором осуществляются пусконаладочные работы, расположено на территории РФ, при выполнении этих работ (в том числе иностранными контрагентами) возникает объект обложения НДС.Случаи, когда налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ.В частности, согласно п.п. 1, 2 ст.

161 НК РФ обязанности налогового агента по НДС возникают у российской организации при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ.В этом случае в силу п. 2 ст.

Ндс по услугам нерезидентов в россии

операции Дебет Кредит Сумма,руб. На дату оказания услуг иностранным партнером Отражено оказание услуг иностраннымпартнером без НДС((3540 евро — 540 евро) x 38,8534 руб/евро) 20 60 116 560 На дату расчетов с иностранным партнером и с бюджетом по НДС Отражена разница при погашении обязательства(117 160 — 116 560) руб.

Источник: http://lcbg.ru/nds-po-nerezidentam/

Услуги оказывает нерезидент место реализации для исчисления ндс

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги.

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе. Основными вопросами, которые необходимо решить на практике при определении места реализации работ или услуг, являются следующие: • необходимо убедиться, что оказываемый вид деятельности не относится к перечисленным в подп. 1-4 п. 1 ст.

148 НК РФ; • в случае если оказываемая услуга или выполняемая работа поименована в одном из специальных правил, перечисленных в п. 1-4 ст.

Исключение составляют зарубежные фирмы, которые предоставляют услуги по перевозке пассажиров не через постоянное представительство. Для транспортных услуг местом отчуждения является РФ в следующих ситуациях:

  • перевозка товаров отечественными компаниями или ИП, пребывающими под таможенной процедурой таможенного транзита при перемещении объектов от места прибытия на территорию России до места убытия с ее территории;
  • транспортировка, осуществляемая отечественными компаниями, природного газа трубопроводным транспортом на территории РФ.

Итак, точное выявление места реализации услуг по НДС – это серьезное действие, которое должно быть выполнено при строгом соблюдении закона. Зачастую у налогоплательщиков возникают сложности с его выявлением.

Место реализации работ (услуг)

  • Что это такое
  • Место реализации услуг по НДС с 1 октября 2014 года (таблица)
  • Непредусмотренные исключения

Основным фактором выступает правильное выявление места реализации товаров (работ, услуг). Место реализации услуг устанавливается в соответствии с правилами статьи 148 НК РФ. Не имеет принципиального смысла выявление конкретной территории совершения операции.

Для законодателя важен факт признания в роли места реализации — территории РФ либо не ее территории. Следует также заметить, что правила выявления места реализации услуг не совпадают с теми принципами, которые установлены для товаров.

Что такое место реализации услуг по ндс

Согласно НК РФ при определении места реализации работ, услуг, главным является место деятельности организации, выполняющей работы, оказывающей услуги.

Кроме того, если работы или услуги носят вспомогательный характер, то место их реализации определяется по месту реализации основных работ и услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Из этих общих правил есть исключения, которые приведены в подп.

1 -4 п. 1 ст. 148 НК РФ и отражены в таблице. Следует учитывать, что Гражданский кодекс РФ относит к недвижимым вещам земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т. е.

объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Источник: https://lawnedinform.com/okazanie-uslug-nerezidentu-na-territorii-rf-nds/

Как правильно платить налоги за приобретение рекламных услуг, когда ведешь рекламу самостоятельно

Оплата налогов при оказании рекламных услуг

ВКонтакте, и рекламная платформа myTarget зарегистрированы на территории ЕАЭС. По состоянию на июнь 2017 года они не состоят на налоговом учете и не имеют своих представительств в Республике Беларусь.

Следовательно, при зачислении средств на рекламные аккаунты этих систем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо производить оплату НДС независимо от того, являются ли они плательщиком НДС по своей деятельности. 

С Яндексом иная ситуация. С 29 августа 2017 в Беларуси начала работу локальное юрлицо ООО “Яндекс Реклама”. С этого момента все взаиморасчеты по рекламным кампаниям с прямыми рекламодателями будут производиться через белорусское представительство ООО “Яндекс Реклама”, а не с российским ООО “Яндекс”.

И поскольку ООО “Яндекс Реклама” является плательщиком НДС, счета будут сразу включать в себя налог на добавленную стоимость. Стоимость размещения рекламы останется прежней. Теперь вы можете самостоятельно напрямую оплачивать рекламные кампании в Яндексе.

Но давайте разберем все бонусы, которые вы получите, при оплате рекламы через Webcom Performance:

4ЕАЭС — Евразийский экономический союз.
 

3. Порядок уплаты НДС при импорте рекламных услуг

При перечислении каждого платежа нерезиденту всем плательщикам на УСН и ОСН необходимо начислить НДС и направить ЭСЧФ по НДС на Портале электронных счетов-фактур. 

Согласно п. 5 ст. 100 НК моментом фактической реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается день их оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств белорусским заказчиком этих услуг.

Налоговая база налога — стоимость рекламных услуг (пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится исходя из официального курса, установленного на дату перечисления денежных средств).

С 01.07.

2016 осуществляется создание электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) по услугам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, момент фактической реализации которых наступил с 1 июля 2016 года.

То есть при импорте рекламных услуг на территорию Республики Беларусь ЭСЧФ по НДС должен быть создан и направлен на Портал электронных счетов-фактур при перечислении каждого платежа (п. 5 ст. 100 НК).

Заполнение и выставление ЭСЧФ на Портал является документальным подтверждением уплаты налога. Каковы же последствия игнорирования уплаты НДС?

4. Последствия неуплаты НДС при импорте рекламных услуг

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, оплачивая рекламные услуги (например, контекстную рекламу в Google,) без уплаты НДС, в том числе применяющие УСН, нарушают требования законодательства Республики Беларусь и уклоняются от уплаты налогов.

Если данный факт будет установлен контролирующими органами при проверке, помимо требования уплатить сумму налога и пени юридические лица и индивидуальные предприниматели будут привлечены к ответственности.

За уклонение от уплаты сумм налогов и сборов, в зависимости от суммы ущерба, установлена ответственность:
 

*При определении размера причиненного ущерба не принимается во внимание величина пени, подлежащей уплате плательщиком ввиду уклонения от уплаты сумм налогов, сборов.

Так как факт уклонения от уплаты сумм налогов и сборов организациями, применяющими УСН, может быть установлен только в ходе проведения проверки, нарушение будет установлено в любом случае. Вопрос заключается только во времени (когда будет выявлено нарушение) – в период деятельности или в процессе ликвидации организации. Если нарушение будет выявлено на стадии ликвидации, учитывая продолжительность нарушения, размер ущерба может быть существенным.
 

5.  Оплата рекламных услуг (например, таргетированной рекламы в социальных сетях) физическими лицами, с местом нахождения в Республике Беларусь

Иногда в целях «оптимизации» расходов на рекламу вместо юридических лиц и индивидуальных предпринимателей оплату рекламных услуг производят физические лица посредством безналичных платежей с использованием банковских карт. И как следствие данные расходы не отражаются в бухгалтерском учете указанных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Какие последствия могут наступить для физических лиц, которые уже провели оплату?

Физические лица не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без соответствующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, и рекламировать ее.

Согласно законодательству Республики Беларусь за осуществление незаконной предпринимательской деятельности (предпринимательская деятельность без государственной регистрации либо без государственной регистрации и специального разрешения (лицензии)) предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Деятельность физического лица с местом жительства в Республике Беларусь, которое оплачивает рекламные услуги нерезидента посредством банковской карты в целях рекламы предпринимательской деятельности либо интернет-ресурса (интернет-магазина) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, может быть признана незаконной предпринимательской деятельностью с соответствующими последствиями.

Юридическая квалификация деятельности физического лица в качестве предпринимательской либо не имеющей признаков предпринимательской осуществляется только судом, исходя из конкретных обстоятельств ее осуществления и имеющихся доказательств.

В настоящее время у физического лица приобретающего рекламные услуги у иностранных организаций не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, согласно нормам статьи 92 НК.

Но уже с 1 января 2018 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме для физических лиц, местом реализации которых признается Республика Беларусь, будут производить исчисление и уплату НДС.

Источник: https://www.promo-webcom.by/analytics/publication/200215/

Продвижение продукции: аспекты исчисления НДС

Оплата налогов при оказании рекламных услуг

РАЗМЕЩЕНИЕ РЕКЛАМНЫХ ОБЪЯВЛЕНИЙ ЗА РУБЕЖОМ

При заключении договора на оказание рекламных услуг с иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РБ, необходимо рассмотреть некоторые нормы Налогового кодекса РБ (далее – НК) с целью определения необходимости исчисления НДС.

При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Беларуси через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные работы, услуги. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 НК (ст. 92 НК).

Местом реализации рекламных услуг исходя из подп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (далее – Протокол) и подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК признают территорию покупателя.

Поэтому если стороной договора на оказание рекламных услуг является иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РБ, то у белорусской организации, приобретающей такие услуги, возникает необходимость исчисления НДС при оплате стоимости услуг.

Важно! Если рекламные услуги оказывает индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в иностранном государстве, не состоящий на учете в налоговых органах РБ, то исчислять НДС не нужно, поскольку такая обязанность, установленная ст. 92 НК, применяется только при приобретении услуг у иностранной организации.

Стоимость услуги установлена в иностранной валюте: порядок определения налоговой базы

При реализации на территории Республики Беларусь услуг иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, в т.ч. на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров с состоящими на учете в налоговых органах РБ организациями и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется как стоимость этих услуг (п. 12 ст. 98 НК).

Следовательно, налоговой базой является стоимость рекламных услуг, указанная в договоре. При этом налог начисляется на налоговую базу, т.е. стоимость услуг не содержит НДС, что вытекает из п. 12 ст. 98 НК.

Стоимость услуг обычно устанавливают в договоре в иностранной валюте. Ее требуется перевести в белорусские рубли.

При определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию услуг за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации услуг или на дату фактического осуществления расходов, оплаты (п. 2 ст. 97 НК).

В свою очередь, моментом фактической реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, признается, за исключением случая, установленного частью второй п. 5 ст. 100 НК, день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих услуг (п. 5 ст. 100 НК).

Таким образом, стоимость рекламных услуг нужно пересчитать в белорусские рубли по курсу, установленному Нацбанком на дату их оплаты исполнителю. В отчетном периоде, на который приходится этот день, должен быть исчислен НДС.

Пример 1

Стоимость рекламных услуг, оказываемых резидентом Республики Польша, составляет 400 долл. США. Предоплата в размере 100 % перечислена 12 апреля 2013 г. Курс доллара США на эту дату, установленный Нацбанком, – 8,62 тыс. руб. Стоимость услуг в белорусских рублях равна 3 448 тыс. руб. (400 × 8,62). НДС составляет 689,6 тыс. руб. (3 448 × 20 / 100).

Исчислить нужно и налог на доходы

При заключении договора на оказание рекламных услуг следует помнить, что кроме НДС белорусскому заказчику необходимо исчислить также налог на доходы иностранных организаций по ставке 15 %.

Так, объектом обложения налогом на доходы признают доходы от оказания рекламных услуг (кроме связанных с участием белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах).

Исключение составляют случаи, когда меньшая ставка налога на доходы или отсутствие налогообложения в Республике Беларусь установлены международным договором и имеется документ о постоянном местонахождении исполнителя в иностранном государстве (ст. 146 НК).

Сумму налога на доходы в отличие от НДС покупатель услуги удерживает из дохода исполнителя.

Важно! В ситуации с рекламными услугами и НДС, и налог на доходы рассчитываются от одной и той же базы, которой является стоимость работ, услуг по договору (как общая сумма дохода иностранной организации (подп. 1.3 п. 1 ст. 147 НК)).

При этом несмотря на то что нерезиденту перечисляется оплата за вычетом суммы удержанного налога, НДС исчисляется от всей стоимости услуг по договору в момент перечисления оплаты нерезиденту, так как удержание налога на доходы не является прекращением обязательства по оплате перед нерезидентом.

Пример 2

Рекламная услуга оказана в январе 2013 г. Ее стоимость составила 1 000 долл. США. В январе начислен налог на доходы по ставке 15 %. Сумма налога на доходы перечислена в бюджет 14 февраля 2013 г. Доход иностранной организации в сумме 850 долл. США за минусом налога на доходы перечислен 12 апреля 2013 г.

НДС исчисляется в апреле и равен 1 724 тыс. руб. (1 000 × 8,62 × 20 / 100, где 8,62 тыс. руб. – курс доллара США, установленный Нацбанком на 12 апреля 2013 г.).

В бухгалтерском учете необходимо сделать записи (см. табл. 1)*:__________________________

* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Таблица 1

Налоговую базу и сумму НДС следует отразить в стр. 13 налоговой декларации.

Исчисленные суммы НДС нужно принять к вычету

Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении услуг на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ (п. 14 ст. 107 НК):

– за иностранную валюту, подлежат вычету исходя из официального курса иностранной валюты, установленного Нацбанком на день оплаты (включая авансовый платеж) либо иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих услуг;

– подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении услуг.

Учитывая изложенное, исчисленный налог подлежит вычету в отчетном периоде, следующем за отчетным периодом исчисления.

Так, в приведенном выше примере сумма НДС 1 724 тыс. руб. подлежит вычету в мае 2013 г. (если отчетным периодом по НДС избран календарный месяц) или в III квартале 2013 г. (если отчетным периодом по НДС избран календарный квартал).

В бухгалтерском учете необходимо сделать запись (см. табл. 2):

Таблица 2

 

УЧАСТИЕ В ВЫСТАВКАХ ЗА РУБЕЖОМ

Освобождены от обложения НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах РБ, работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах (подп. 1.46 п. 1 ст. 94 НК).

Данное положение применялось с 1 апреля 2011 г. до 1 января 2012 г. на основании подп. 1.2 п. 1 Указа Президента РБ от 11.08.2011 № 358 “О стимулировании реализации товаров”.

Таким образом, белорусские резиденты не исчисляют НДС при оплате участия в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых именно в иностранных государствах.

Обороты не отражаются в налоговой декларации по НДС

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/prodvizhenie-produktsii-aspekty-ischisle

Как платить налоги при продаже работ и услуг, если одной из сторон договора является организация из ЕАЭС

Оплата налогов при оказании рекламных услуг

Поскольку речь идет о «трансграничной» торговле работами и услугами, то и правила налогообложения в этой части регулируются не только Налоговым кодексом. Приоритет здесь в силу ст. 7 НК РФ имеют нормы международного права.

Эти нормы установлены Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.

2014; далее — Договор о ЕАЭС) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к этому Договору (далее — Протокол).

НДС

По правилам ст. 146 НК РФ, налогом на добавленную стоимость облагается не любая реализация работ или услуг, а только такая, которая осуществлена на территории России.

Если при обычных трансграничных операциях для определения территории выполнения работы или оказания услуги используется ст. 148 НК РФ, то в случае с ЕАЭС эта статья не применяется. Соответствующую информацию нужно искать в п.

 28 и 29 Протокола, для удобства использования которой мы подготовили специальную таблицу (она размещена в конце данной статьи).

По работам и услугам, которые признаются выполненными (оказанными) на территории РФ, необходимо будет заплатить НДС. Причем, такая обязанность возникает как при реализации работ или услуг, так и при их приобретении у иностранной организации.

В последнем случае российская компания выступает налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ) и обязана определить сумму НДС по расчетной ставке, т.е. «вычленить» из договорной суммы (п. 1 ст.161 НК РФ).

А значит, по правилам НК РФ иностранный контрагент может получить меньшую сумму, чем указано в тексте договора.

Именно поэтому вопрос о налоге на добавленную стоимость нужно решать с контрагентами из ЕАЭС заблаговременно, формируя цену контракта с учетом налогового фактора.

Если же это сделать забыли, а контрагент претендует именно на сумму, указанную в договоре, можно «накинуть» НДС сверху и уплатить в бюджет за свой счет. Контролирующие органы признают такой подход правомерным (см.

письма Минфина России от 12.11.014 № 03-07-08/57178 и от 05.06.13 № 03-03-06/2/20797).

Каких-то особенностей в части отчетности по налогу на добавленную стоимость  ЕАЭС-операции с услугами и работами не влекут. И при их реализации, и при покупке в инспекцию подается знакомая всем плательщикам НДС декларация по этому налогу в электронном виде.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Налог на прибыль

Доходы иностранных организаций от источников в РФ облагаются налогом на прибыль (ст. 246 НК РФ). А налоговыми агентами тут снова признаются российские компании, в т. ч. и применяющие УСН (п. 1 ст.310 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Однако в части налога на прибыль такие обязанности у российских фирм возникают только при одновременном выполнении двух условий.

Первое — «покупаемая» работа или услуга фактически выполняется (оказывается) на территории РФ (письма Минфина России от 25.05.15 № 03-07-14/29943 и от 24.11.10 № 03-08-05). Второе  условие — услуга или работа поименована в ст.

309 НК РФ как влекущая возникновение у иностранной компании дохода от источника на территории РФ.

В этом перечне из всех возможных работ и услуг названы только аренда имущества, находящегося на территории РФ, и международные перевозки.

Так что в 99% случаев в части налога на прибыль каких-либо дополнительных обязанностей у организации, «покупающей» услуги или работы у резидента ЕАЭС, не возникает (п. 2 ст.

309 НК РФ, письма Минфина России от 15.07.15 № 03-08-13/40642 и от 07.06.11 № 03-03-06/1/334).

УСН

В отличие от операций по реализации товаров, для которых и в НК РФ, и в Договоре о ЕАЭС, и в Протоколе сделаны специальные оговорки для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, реализация работ и услуг каких-либо особенностей для «спецрежимников» не несет.

Так, по договорам, где российская организация или ИП выступает в роли «продавца» работы или услуги, у плательщиков УСН не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС по данным операциям.

Причем, данное правило применятся вне зависимости от того на чьей территории, согласно правилам Протокола, будет оказываться услуга или выполняться работа.

Если же российская организация или ИП выступает «покупателем» работы или услуги, то в некоторых случаях ей придется «примерить» на себя роль налогового агента. Такая необходимость возникает, если по правилам Протокола работы или услуги считаются оказанными на территории РФ. Сориентироваться в том, когда именно это происходит, поможет таблица в конце текста.

Перечисленную в бюджет сумму НДС можно будет включить в расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Понятно, что сделать это могут только те налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Применение УСН в описываемой ситуации не освобождает от обязанность сдать декларацию по НДС с заполненным разделом 2. Сделать это нужно будет в общеустановленные сроки, т.е. до 25 числа месяца, следующего за удержанием налога. При этом декларацию можно сдать на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если же по данным таблицы «покупаемая» работа или услуга признаются оказанными на территории иностранного государства, то дополнительных обязанностей у плательщиков УСН не возникает. Такая операция проходит в том же режиме, что и обычная, внутрироссийская.

Нет каких-либо особенностей и в части единого налога, уплачиваемого при УСН.

Как и в случае с внутрироссийской реализацией доходы будут признаваться на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.

17 НК РФ). Если выручка по договору выражена в иностранной валюте, для целей УСН ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

По общим правилам признаются и расходы на «трансграничные» операции. А значит, решающую роль тут играет оплата услуг или работ исполнителю (п. 2 ст. 346.17, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если оплата проводится в валюте, то ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Так что в расходы всегда будет включаться именно та сумма в рублях, которая была фактически потрачена.

Таблица

Вид работы, услугиПри каких условиях местом оказания услуг (выполнения работ) признается территория РФДополнительная информация
Работы, услуги связаны непосредственно с имуществом (движимым или недвижимым)Имущество находится на территории РФНе применяется в отношении аренды, лизинга и иного пользования движимого имущества
Услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спортаФактически оказываются на территории РФ
Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские,«Покупатель» услуги — российская организация (ИП)
Рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги
Инжиниринговые, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы
Услуги по обработке информации, по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных
Предоставление персонала«Покупатель» услуги — российская организация (ИП), при этом персонал фактически работает в РФНеобходимо одновременное выполнение двух названных  условий. В противном случае данная услуга рассматривается как «прочая» (см. ниже).
Передача, предоставление, уступка патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав«Покупатель» услуги — российская организация (ИП)
Аренда, лизинг, иное пользование движимого имущества (кроме транспортных средств)
Все прочие работы и услуги«Продавец» услуги — российская организация (ИП)Среди прочего применимо к аренде, лизингу, иному пользованию транспортных средств.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2017/5/12255

В чем особенности приобретения рекламных услуг у нерезидента республики беларусь

Оплата налогов при оказании рекламных услуг

Реклама – это информирование о каком-либо объекте в любой форме и любыми средствами для привлечения к нему внимания и продвижения на рынке. Для реализации этих целей нередко привлекают нерезидентов, функционирующих в нашей республике как через постоянное представительство, так и без.

Как учитывать данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете – рассмотрим в настоящей статье.

В чем особенности приобретения рекламных услуг у нерезидента республики беларусь

Заключая договоры на оказание услуг по рекламе с иностранными нерезидентами, помните, что Беларусь может признаваться местом реализации этих услуг, в связи с чем получатель услуг – резидент обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС.

Такой порядок применяется, если услуги приобретены у иностранных организаций), которые не работают через постоянное представительство и не состоят в связи с этим на налоговом учете в республике (ст.

92 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Чтобы верно определить место реализации услуг, учитывайте следующие нормы законодательства:

  • по сделкам с резидентами иностранных государств (кроме резидентов государств – членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС)) – ст. 33 НК;
  • сделкам с резидентами государств – членов ЕАЭС – Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее – Протокол).

Справочно: под рекламными услугами в целях исчисления НДС следует понимать услуги по созданию, распространению и размещению (с помощью любых средств и в любой форме) информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам (п. 3 ст. 33 НК, п. 2 Протокола).

Местом реализации рекламных услуг признается Республика Беларусь, если покупатель (приобретатель) данных услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения является Республика Беларусь.

Данная норма распространяет свое действие на сделки по приобретению рекламных услуг как у иностранных резидентов (кроме резидентов государств – членов ЕАЭС) (абз. 3 части третьей подп. 1.4 п. 1 ст.

33 НК), так и у резидентов государств – членов ЕАЭС (часть первая подп. 4 п. 29 НК).

Если в рамках одного договора (контракта) выполнено несколько видов работ (услуг), то работы (услуги), стоимость которых меньше, могут быть расценены как вспомогательные работы (услуги) по отношению к основным работам (услугам), стоимость которых больше. Местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг) (п. 2 ст. 33 НК, п. 33 Протокола).

Важно! Моментом фактической реализации работ (услуг) на территории Республики Беларусь иностранными организациями признается день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих объектов (п. 5 ст. 100 НК).

В каких случаях можно применить налоговый вычет по НДС

Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении рекламных услуг на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету исходя из официального курса, установленного на день их оплаты (включая авансовый платеж) либо иного прекращения обязательств, в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 2.3 п. 2, п. 14 ст. 107 НК).

В каких случаях возникает объект исчисления налога на доходы

Иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь, признаются плательщиками налога на доходы (ст. 145 НК).

Доходы, полученные нерезидентом от источников в Республике Беларусь от оказания услуг по рекламе (за исключением выплачиваемых им доходов, связанных с участием субъектов хозяйствования – резидентов Республики Беларусь в выставках и ярмарках в иностранных государствах, независимо от того, производится ли выплата доходов непосредственно участником выставок и ярмарок или через иную организацию или индивидуального предпринимателя), признаются объектом обложения налогом на доходы (подп. 1.12.1 и 1.12.10 ст. 146 НК). Ставка налога в отношении этого вида дохода – 15 % (п. 1 ст. 149 НК).

Датой возникновения обязательств по уплате налога на доходы является приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).

Днем начисления дохода (платежа) признается наиболее ранняя из следующих дат:

  • дата отражения в бухгалтерском учете факта оказания услуг (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством);
  • дата отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

Например, если дата проведения платежа и отражения его в учете предшествует дате оказания рекламных услуг, то налог на доходы подлежит исчислению и удержанию при перечислении предоплаты. Если дата оказания рекламных услуг предшествует дате оплаты, то налог на доходы исчисляют и удерживают на дату акта оказания рекламных услуг (подп. 1.3 ст. 147, п. 1 ст. 149, п. 2 ст. 150 НК).

Важно! При исчислении налога на доходы необходимо учитывать приоритет норм международных договоров Республики Беларусь над нормами, предусмотренными НК и иными законодательными актами.

Если международным договором в отношении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, установлена ставка налога выше, чем в НК, или равная ей либо право обложения доходов предоставлено Республике Беларусь без указания ставок, то применяется ставка налога на доходы, установленная в НК (п. 4 ст. 5, п. 1 ст. 149 НК).

Если в международном договоре установлена ставка налога ниже, чем в НК, или предусмотрено освобождение доходов от налогообложения в Республике Беларусь, то для применения пониженной ставки или освобождения необходимо представить в налоговый орган Республики Беларусь подтверждение того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор. Данное подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (ст. 151 НК, Инструкция о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42; далее – Инструкция № 42).

Пример 1. Оказание рекламных услуг резидентом Российской Федерации

Между торговой организацией – резидентом Республики Беларусь (заказчик) и иностранной организацией – резидентом Российской Федерации (РФ), не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь (исполнитель), заключен договор на оказание рекламных услуг (в производственных целях).

Договорная стоимость услуг составляет 90 000 рос. руб. В соответствии с договором расчеты производятся в безналичном порядке:

  • в размере 80 % стоимости услуг – в порядке предварительной оплаты;
  • оставшиеся 20 % – по факту оказания услуг.

Исполнитель не представил подтверждение того, что он имеет постоянное местонахождение на территории РФ.

Учетной политикой на 2016 г. установлено, что отчетным периодом для НДС является календарный квартал; ведение книги покупок не предусмотрено.

Курс российского рубля, установленный Нацбанком, составил на дату (условно):

  • 25.01.2016 (дату предоплаты) – 262,00 бел. руб. за 1 рос. руб.;

Источник: https://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/v-chem-osobennosti-priobreteniya-reklamn

Глав-книга
Добавить комментарий