Одновременное ведение УСН 6% и ЕНВД по ИП

Патент и УСН: совмещение

Одновременное ведение УСН 6% и ЕНВД по ИП

Основная причина, по которой предприниматели идут на совмещение спецрежимов, — это желание сократить налоговую нагрузку. В предыдущей статье мы рассказывали о том, как сэкономить на совмещении УСН и ЕНВД. В этом материале объясним, что нужно учитывать при совмещении УСН и патента.

Основные ограничения патента

При переходе на патентную систему налогообложения (ПСН) нужно помнить о двух основных ограничениях:

  • Ваши доходы не должны превышать 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

При совмещении УСН и патента часто возникает вопрос, куда относить эти 60 млн — только к патентной системе или ко всем режимам?

Ответ на этот вопрос Минфин дал в Письме от 12.03.2018 № 03-11-12/15087. В нем говорится, что, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим спецрежимам. Таким образом, 60 млн руб. будут учитываться по УСН и ПСН.

Другая ситуация возникает, когда предприниматель совмещает сразу три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Как учитывать доходы в этом случае? Ответ на этот вопрос содержится в Письме Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528: нужно брать только УСН и ПСН, а доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, при определении ограничения не учитываются.

Что произойдет, если вы достигли по доходам ограничения в 60 млн руб.? До 2017 года вы бы автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН). Однако теперь, если вы одновременно применяете УСН и ПСН и, к примеру, заработали 61 млн руб., то вы слетаете с ПСН, но остаетесь на УСН. В связи с этим вам придется с 1 января пересчитать все доходы в рамках «упрощенки».

  • Количество сотрудников не должно превышать 15 человек, включая ИП

Для ПСН существует ограничение по численности штатных работников и работников, занятых по договорам ГПХ. Их не может быть более 15 человек.

По аналогии с доходами у ИП часто возникает вопрос: как считать людей — по всем режимам или по отдельности? На этот вопрос ответ содержится в одном из последних писем ФНС — в Письме от 20.09.2018 N 03-11-12/67188.

В нем сказано, что, если вы совмещаете ПСН с «упрощенкой», нужно брать только тех сотрудников, которые заняты в деятельности на ПСН. Это значит, что нужно использовать трудовые договоры, табеля учета рабочего времени и др.

, что поможет «отслеживать» количество сотрудников.

Если в один момент сотрудников на ПСН окажется более 15 человек, то право на патент вы потеряете и останетесь на УСН. Если же вы ведете деятельность только на ПСН и не применяете вторую систему налогообложения, то вы автоматически перейдете на ОСН. Поэтому тем, кто применяет ПСН, всегда имеет смысл брать второй спецрежим.  

Специфика совмещения УСН и ПСН в одном субъекте

Некоторые предприниматели задаются вопросом: можно ли в одном субъекте заниматься одним видом деятельности, но применять при этом разные системы налогообложения? Допустим, вы хотите в Москве заниматься сдачей в аренду помещений, но, например, в ЦАО делать это на УСН, а в ЮАО — на ПСН. Допустима ли такая комбинация? Не допустима. В одном и том же субъекте РФ нельзя по одному и тому же виду деятельности применять два разных вида налогообложения. Вам придется выбирать — либо патент на всю деятельность, либо УСН.

Вашему ИП или ООО меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Контур.Банк.

Узнать больше

Другое дело, если в одном субъекте РФ вы занимаетесь разными видами деятельности. Для разных видов деятельности вы можете применять разные системы налогообложения. например, заниматься в Москве сдачей в аренду помещений на ПСН и иметь три торговые точки на УСН.

Еще одна распространенная ситуация: допустим, вы зарегистрировали торговую точку в Москве и захотели открыть еще одну точку в Смоленске.

Можно ли в Москве быть на «упрощенке», а в Смоленске на эту же деятельность приобрести патент? Да, это допустимо. В разных субъектах РФ вы можете попасть под разные режимы налогообложения.

Но в одном субъекте РФ это невозможно (Письмо Минфина РФ от 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

Что учесть при совмещении УСН и ПСН?

Патент хорош тем, что не предполагает сдачи каких-либо налоговых деклараций. А на «упрощенке» есть налоговая декларация. Поэтому при совмещении УСН и ПСН нужно помнить о необходимости сдачи налоговых деклараций по УСН. Даже если они будут нулевыми, их все равно придется представлять. За несдачу даже нулевой декларации согласно ст. 119 НК РФ грозит штраф в размере 1 000 руб.

Также ИП нужно помнить о фиксированных платежах по страховым взносам.

Минусы патента

Гл. 26.5 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ не предусматривает уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС, на сумму страховых взносов.

В связи с этим возникает вопрос у предпринимателей, у которых все наемные работники находятся только на патенте, а сами ИП — на УСН. Может ли ИП уменьшить страховые взносы за себя? В Письме Минфина от 03.10.

2014 № 03-11-11/49926 уточняется, что в таком случае фиксированный платеж за себя можно уменьшить на УСН. Причем, если наемные работники есть еще и на «упрощенке», то налог можно уменьшить только на 50 %.

А если наемных работников нет, то уменьшение производится без ограничений.

Если ИП совмещает патент с УСН «доходы минус расходы», то ему, так же, как и ИП на ЕНВД, в обязательном порядке нужно вести раздельный учет расходов.

То есть ему придется делить пропорционально страховые взносы, начисленную зарплату, транспортный налог и др.

При этом он обязан будет все это прописать в учетной политике, в частности, как он будет определять доходы к тому или иному виду деятельности.  

Плюсы патента

ИП на ПСН ведут Книгу учета доходов. Форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

ИП на «упрощенке» ведет Книгу учета доходов и расходов. Поэтому доходы ему нужно определять по этой Книге.

Если у ИП есть расходы, то тогда в этих расходах ему придется определять долю. Нужно смотреть, сколько нарастающим итогом заработано по «упрощенке» и сколько заработано на патенте, а далее определять долю «упрощенки».

На патенте никаких расходов нет, поэтому они не учитываются.

«Патентщиков» мало проверяют, и в этом основной плюс патента. Но если предприниматель совмещает патент с УСН, то ему нужно помнить о необходимости ведения раздельного учета.  

При совмещении УСН с патентом нужно делить взносы. Часто предприниматели пытаются патент уменьшить на страховые взносы, что в принципе не работает.

Единственное, на что можно рассчитывать в данном случае, — на вычет по ККТ. Он составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Воспользоваться им может и ИП на ЕНВД, и ИП на патенте.

Однако есть ограничения: если ИП не занимается торговлей и не является общепитом с наемными работниками, то для получения вычета ему нужно успеть зарегистрировать кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

Если он успеет это сделать, то сможет уменьшить патент на кассовый аппарат.

Поэтому, если вы собираетесь расширять свой бизнес после июля 2019 года, то лучше купите кассовые аппараты и зарегистрируйте их заранее, до 1 июля.

Источник: https://kontur.ru/articles/5429

Совмещение спецрежимов: особенности сочетания УСН и ЕНВД — Право на vc.ru

Одновременное ведение УСН 6% и ЕНВД по ИП

Специальные налоговые режимы помогают малому бизнесу экономить на налогах и упрощают учёт. Можно использовать два или даже три спецрежима одновременно. Расскажем об условиях, проблемах и преимуществах такого совмещения.

Что такое специальные налоговые режимы и кто может ими пользоваться

Специальные налоговые режимы — это особые варианты исчисления налогов (ст. 18 НК РФ). Из шести указанных в Налоговом кодексе режимов рассмотрим четыре:

  1. Упрощённая система налогообложения (УСН).
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  3. Патентная система налогообложения (ПСН).
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Пятый спецрежим — соглашение о разделе продукции (СРП). Шестой режим — налог на профессиональный доход, который в рамках эксперимента введён в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Поэтому подробно рассматривать их мы не будем.

Все рассматриваемые спецрежимы предусматривают замену трёх обязательных платежей — налога на прибыль организаций или налога на доходы физлиц, НДС и налога на имущество — одним специальным налогом.

Спецрежимы можно разделить на две группы по принципу расчёта «специального» платежа.

Налог зависит от результатов деятельности

УСН и ЕСХН — налоговая база определяется по фактическим результатам работы компании: доходам или разнице между доходами и расходами. Налоговая ставка зависит от режима и в общем случае (без учёта региональных льгот) составляет:

  1. Для УСН «Доходы» — 6%.
  2. Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
  3. Для ЕСХН — 6%.

Налог не зависит от фактических результатов

Например, для услуг по пассажирским перевозкам физический показатель для ЕНВД — количество посадочных мест. Вменённый доход на место — 1500 рублей в месяц. Если бизнесмен использует 20-местный микроавтобус, то налоговая база по нему на месяц составит 1500 × 20 = 30 тысяч рублей.

  1. ЕНВД — налогооблагаемая база считается на основе физического показателя и вмененного дохода на единицу показателя. Физический показатель зависит от вида деятельности. Например, численность работников при бытовых услугах, площадь магазина при розничной торговле и так далее.

    Перечень физических показателей, а также вменённый доход на единицу физического показателя установлены ст. 346.29 НК РФ.

  2. ПСН — налогооблагаемая база равна потенциальному доходу, который установлен законами субъектов РФ применительно к видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

На ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от выручки и затрат. Иногда дохода за отчётный период вообще может не быть, но если бизнесмен применяет одну из этих систем — налог нужно уплатить.

Ставки без учёта льгот составляют 6% для ПСН и 15% для ЕНВД.

Спецрежимы выгоднее, чем общая налоговая система (ОСНО). Но воспользоваться ими может не каждый. Основные ограничения для перехода на особые режимы налогообложения приведены в таблице.

Ограничения по спецрежимам

Для тех, кто работает на ЕНВД и ПСН, есть лимит по площади магазина или объекта общепита. Для «вменёнки» указанные площади не должны превышать 150 м² по каждому объекту (пп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для патентной системы ограничение жёстче — не более 50 м² по каждой точке (пп. 45, 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Есть и «территориальные» ограничения, связанные с тем, что режимы ЕНВД и ПСН устанавливаются решением местных органов власти. Например, «вменёнка» не применяется в Москве.

Условия для совмещения спецрежимов

НК РФ разрешает совмещать несколько спецрежимов, то есть одновременно использовать два или три одному юридическому лицу или ИП.

Для этого нужно, чтобы параметры бизнеса одновременно соответствовали условиям всех совмещаемых режимов. НК РФ запрещает сочетать некоторые налоговые системы.

Рассмотрим альтернативы в виде таблицы.

Варианты совмещения

Из перечисленных вариантов совмещение УСН и ЕНВД встречается чаще всего. ПСН могут применять только ИП, а ЕСХН ограничен одним направлением деятельности — сельским хозяйством.

Далее подробнее поговорим о совмещении УСН и ЕНВД.

Зачем совмещать налоговые режимы

Каждый спецрежим даёт возможность платить меньше налогов, чем на ОСНО. А их совмещение иногда позволяет добиться ещё большей экономии. Так бывает не всегда, и в каждой ситуации нужно производить расчёт, чтобы выяснить, какой из вариантов окажется выгоднее.

Рассмотрим на примере варианта «УСН + ЕНВД», как это происходит на практике.

ООО «Альфа» работает на УСН (объект «Доходы минус расходы») и занимается двумя видами деятельности: оказывает услуги по ведению бухучёта и продаёт в розницу канцтовары и экономическую литературу.

  1. Площадь магазина — 100 м².
  2. Общая налоговая база за год (разность между выручкой и затратами) составляет 13 млн рублей, в том числе: по услугам — 10 млн рублей; по рознице — 3 млн рублей.

Сумма «упрощённого» налога к уплате при ставке 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ) составит 1 950 000 рублей (13 млн × 0,15), в том числе:

  • по услугам — 1,5 млн рублей (10 млн × 0,15);
  • по магазину — 450 тысяч рублей (3 млн × 0,15).

Бухгалтерские услуги нельзя перевести на ЕНВД, а торговлю через магазин площадью 100 м² — можно. Ставка по «вменёнке» в общем случае тоже составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Поэтому выгода от совмещения режимов зависит от того, какой доход больше — фактический или вменённый.

Для розничной торговли базовая доходность — установленный законом доход на единицу физического показателя — составляет 1800 рублей в месяц за 1 м² площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вменённый доход по магазину за год составит:

1800 рублей × 100 м² × 12 мес = 2 160 000 рублей.

2 160 000 × 0,15 = 324 тысячи рублей.

Таким образом, переведя магазин на ЕНВД, организация сэкономит 126 тысяч рублей в год (450 — 324).

Кроме того, из суммы ЕНВД можно вычесть страховые взносы с зарплаты работников, занятых в торговле ( п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Подробнее о распределении затрат и налоговых вычетов между режимами будет рассказано далее.

Но если бы фактический доход от магазина был ниже или площадь торгового помещения при той же выручке была больше, то для ООО «Альфа» было бы выгоднее оставить всё без изменений и платить «упрощённый» налог по обоим видам деятельности.

Не нужно использовать совмещение спецрежимов во всех случаях, когда это возможно. Проведите расчёты и убедитесь, что «комбинированный» вариант даёт налоговую выгоду. Причём эта выгода должна быть не символической, а как минимум компенсировать затраты на усложнение учёта.

Мы подготовили шаблон расчётов, который поможет определить, нужно ли начинать совмещать налоговые системы или лучше оставить всё как есть.

Налоговая отчётность

Появление дополнительного налогового режима приведёт к увеличению числа отчётов. В этом случае их количество увеличивается в разы. На «упрощёнке» бизнесмену было достаточно сдать декларацию раз в год (п.1 ст. 346.23 НК РФ) — до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

А по ЕНВД декларация сдаётся ежеквартально, поэтому на год добавится сразу четыре отчёта. Их нужно сдавать до 20 числа месяца, следующего после каждого отчётного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Как распределять доходы и расходы между спецрежимами

Несмотря на то, что обе системы относятся к спецрежимам, порядок расчёта налоговой базы у них принципиально отличается.

Для «упрощёнки» налоговая база определяется исходя из выручки и затрат либо только из выручки (для объекта «Доходы»). При «вменёнке» фактическая выручка и затраты вообще не влияют на расчёт налога.

Поэтому для правильного исчисления «упрощённого» налога вы должны выделить выручку и затраты по направлениям деятельности, относящимся к УСН. Для этого нужно вести раздельный учёт доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, разделять доходы важно и для контроля за соблюдением лимита по выручке, дающего право применять УСН.

Проще всего разделить доходы и расходы напрямую. Для этого достаточно прописать в учётной политике, какие виды доходов или расходов относятся к УСН, а какие — к ЕНВД.

Нередко расходы нельзя прямо распределить между налоговыми режимами. Например, аренда офисного помещения относится ко всей деятельности налогоплательщика. Да и заработную плату ряда сотрудников (например, бухгалтеров) нельзя привязать к одному из направлений бизнеса. Тогда затраты нужно распределять между видами деятельности пропорционально выручке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как распределять выручку

Прежде чем распределять затраты на основе выручки, нужно рассчитать суммарную выручку по обоим режимам. А сделать это не всегда просто.

При УСН выручка определяется «по оплате», то есть по дате поступления денег за продукцию (услуги), и налоговым периодом является год (ст. 346.17, 346.19 НК РФ). Для ЕНВД налоговый период — квартал (ст. 346.30 НК РФ), а выручка при «вменёнке» вообще не используется для налогового учёта.

Источник: https://vc.ru/legal/60976-sovmeshchenie-specrezhimov-osobennosti-sochetaniya-usn-i-envd

Усн и енвд одновременно

Одновременное ведение УСН 6% и ЕНВД по ИП

Законодательство предоставляет возможность фирмам и компаниям, относящимся малому бизнесу, выбирать наиболее оптимальную для себя систему налогообложения. Более того в некоторых случаях даже возможно совмещать применение двух разных спецрежимов, работать на Усн и енвд одновременно.

Когда два налога меньше, чем один

Для начала немного теории. УСН является альтернативой общей системе налогообложения. Она освобождает фирмы и ИП от обязанности уплачивать целый комплекс налогов, заменяя его единым упрощенным налогом. Но, как и общая система налогообложения, УСН применяется по деятельности в целом.

В то же время отдельные направления бизнеса могут быть переведены на альтернативный спецрежим – налогообложение единым налогом на вмененный доход. Условия его применения установлены главой 26.3 Налогового кодекса.

Применять ЕНВД можно в отношении торговли через небольшие магазины или ларьки, при оказании бытовых услуг населению, автотранспортных и ветеринарных услуг, услуг по авторемонту и в ряде других случаев. Все они перечислены в статье 346.29 Налогового кодекса.

Основное условие применения вмененки заключается в том, что возможность работы на данном спецрежиме в отношении конкретного вида деятельности должно быть предусмотрено на региональном уровне.

https://www.youtube.com/watch?v=yPc9wGmn0nk

Несколько лет назад ЕНВД был принудительным режимом. Если деятельность подпадала под вмененную согласно местному закону, то фирма или ИП автоматически становились плательщиками ЕНВД.

Применять иную систему налогообложения в отношении доходов по данному направлению было невозможно.

На сегодняшний момент это правило отменено, так что применять ЕНВД и УСН одновременно в 2016 году бизнесмены вправе в добровольном порядке.

Основная особенность ЕНВД заключается в том, что реальный доход в данном случае не имеет значения.

Основную роль играет так называемый вмененный доход, который определяется исходя из установленных местными же законами и Налоговым кодексом показателей.

Для каждого вида вмененной деятельности они свои, но общий принцип расчета налоговой базы одинаков для всех направлений. Определятся она путем перемножения следующих значений:

  • базовая доходность для одного физического показателя, которая зависит от конкретного вида деятельности, переводимого на ЕНВД. Этот показатель прописывается в региональном законе, которым введено применение ЕНВД в той или иной области;
  • количество таких физических показателей. Это может быть общая площадь торгового зала, количество работников, занятых в оказании бытовых услуг и т.д.;
  • коэффициент К1. Он обновляется ежегодно на федеральном уровне, и в 2016 год этот показатель составляет 1,798;
  • коэффициент К2. Значения этого коэффициента прописано в региональном законе.

Полученное произведение и образует налоговую базу, которую необходимо умножить на ставку налога – 15%.

Таким образом, определяясь с видом налогообложения перед началом работы в рамках того или иного направления деятельности, коммерсант имеет возможность просчитать, какой именно налог, вмененный или упрощенный, ему будет выгоднее уплачивать.

Довольно часто вмененка оказывается более удачным, чем УСН, выбором для многих направлений деятельности, особенно если в расчете вмененной базы используется минимальное количество физических показателей.

В этом случае и сам налог окажется небольшим в сравнении с тем, что вы можете заплатить с реального дохода.

Кроме того применение ЕНВД предполагает определенные послабления в ведении учета, связанные как раз с тем, что реальный доход в данном случае не имеет значения. Так, на вмененке, например, не требуется применять кассовый аппарат, достаточно выдавать клиентам по их требованию товарные чеки или квитанции на полученную от них сумму, соответствующую стоимости проданных товаров или услуг.

Совмещение ЕНВД и УСН в 2016 году

Если компания или предприниматель осуществляет единственное направление бизнеса, при этом оно переведено на ЕНВД, то проблем с ведением учета не возникает: все доходы относятся к вмененке, при этом расходы осуществляются также только в рамках данного вида деятельности и особенного учета, в том, что касается учета налогового, не требуют. Но если помимо вмененной деятельности доход приносят и другие направления, не переведенные на ЕНВД, то налогоплательщик в целях правильного исчисления двух отдельных налогов обязан организовать у себя раздельный учет доходов и расходов по обоим спецрежимам. Такова особенность совмещения УСН и ЕНВД.

Смысл раздельного учета заключается в том, что в расчетную базу по УСН не должны попадать доходы либо же расходы, относящиеся к ЕНВД, поскольку первые завышают налоговую базу, а вторые – необоснованно ее занижают.

Собственно учет расходов возможен лишь на УСН-15%, но, как вы понимаете, спорить с завышением суммы упрощенного налога контролеры не будут, а вот его занижение однозначно может привести к неприятным последствиям.

Когда речь идет о получении дохода, то тут все просто. Каждый коммерсант точно знает, к какой деятельности относить то или иное поступление. Понятно, что в такой ситуации нужно довольно пристально контролировать процесс получения оплаты от клиентов, однако ничего невозможного тут нет.

С расходами все несколько сложнее. Их можно, условно говоря, разделить на две категории: те затраты, которые точно можно отнести к конкретному направлению деятельности, и такие расходы, которые осуществлены в рамках ведения бизнеса в целом. С конкретными расходами также все относительно ясно.

Если вы закупаете товар для магазина на ЕНВД, то расходы относятся именно к этому направлению. Если товар будет позже продан по договору оптовой поставки, то это УСН, и расходы следует включать в КУДИР для определения налоговой базы по упрощенному налогу.

То же самое и зарплата сотрудников, которые заняты либо во вмененной деятельности, либо вне ее. Сложнее с такими расходами, как, например, зарплата руководителя и бухгалтера, или, например, аренда офиса, где находится административный персонал.

Ведь действительно, такие затраты нельзя отнести к конкретному направлению деятельности, поскольку они нужны для того, чтобы компания в целом могла эффективно функционировать.

Такие расходы, которые точно нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует разделять пропорционально полученным в рамках каждого из них доходам.

Причем на этот раз речь идет не о вмененной налоговой базе, то есть о рассчитанном на основании установленных показателей условном доходе, а о доходах реальных, которые бизнесмен получает при Усн и енвд одновременно.

Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42698.

В нем специалисты ведомства предписывают расходы, не относящиеся к конкретным видам деятельности, распределять между различными видами деятельности ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за месяц. Те расходы, которые на основании такого распределения не отнесены к вмененной деятельности, суммируются нарастающим итогом каждый квартал и учитываются в налоговой базе на УСН-15%.

Отчетность за двоих

Совмещение УСН и ЕНВД потребует от компании или ИП также подачи и двух отдельных комплектов отчетности. То есть подавать декларации придется, как в рамках ЕНВД, так и на УСН.

Но в этом и нет ничего удивительного: поскольку доходы учитываются отдельно, налоги с них требуется также уплачивать отдельно, следовательно, и отчитываться придется в двойном объеме: ежеквартально подавать декларацию по ЕНВД, а по итогам года предоставлять в налоговую инспекцию отчет по упрощенной системе налогообложения.

А вот отчетность по сотрудникам у фирм и ИП-работодателей деления не потребует, даже если работники заняты в разных направлениях бизнеса. Отчеты в ПФР и ФСС подаются в таких случаях в обычном порядке по зарплатным начислениям в целом.

Также не будет иметь принципиального значения распределение доходов и расходов между УСН и ЕНВД для целей ведения бухгалтерского учета у компаний.

В бухгалтерской отчетности так или иначе должны отражаться все доходы и расходы организации вне зависимости от того, к какому направлению деятельности они относятся.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/usn-i-envd-odnovremenno

Совмещение ЕНВД и УСН

Одновременное ведение УСН 6% и ЕНВД по ИП

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).

При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.

Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.

Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%.

Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.

А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.

Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.

Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.

Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.

Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.

Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.

Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sovmeshchenie-envd-i-usn

Особенности совмещения ЕНВД и УСН для ИП

Одновременное ведение УСН 6% и ЕНВД по ИП

Агентский договор

Совмещение режимов ЕНВД и УСН остается наиболее актуальной схемой налоговой оптимизации для ИП. Успешно сочетать сразу две системы можно при соблюдении законодательных ограничений.

На возможность реализации идеи влияют численность персонала, виды экономической деятельности, годовые обороты и другие факторы.

При этом коммерсанты обязаны вести раздельный учет доходов от разных направлений бизнеса.

Возможности совмещения специальных режимов

Каждая из действующих налоговых систем обладает преимуществами и недостатками. Переход на ЕНВД освобождает от необходимости фиксировать выручку, учитывать затраты и вести многочисленные регистры.

Расчет обязательств перед бюджетом производят с опорой на вмененный доход. В статье 346.26 НК РФ приведен исчерпывающий перечень отраслей, которые можно выводить на режим. Нормой 346.

29 закреплены базовая доходность и корректирующие коэффициенты.

Упрощенная система привлекает предпринимателей минимальными требованиями к отчетности. Глава 26.2 НК РФ обязывает плательщиков единого налога сдавать всего одну декларацию в год.

Кроме того, коммерсанты вправе выбрать наиболее выгодный объект обложения (валовую выручку или чистый доход). Популярность УСН обусловлена широким перечнем отраслей. Применять эту систему могут практически все представители среднего и малого бизнеса.

Грамотное совмещение ЕНВД и УСН позволяет законно сократить налоговую нагрузку на бизнес, а также снизить надзорные риски.

Как начать одновременное применение режимов

С 2013 года за предпринимателями и фирмами закреплена полная свобода в выборе налоговых систем.

Требование об обязательном применении ЕНВД в регионах, на территории которых введен такой налог, отменено. Теперь коммерсанты переходят на него в добровольном порядке.

Кроме того, бизнесу разрешили совмещать одновременно сразу несколько режимов. Законными схемами признают при соблюдении ограничений.

УсловияЕНВДУСН
Финансовые показатели и другие характеристики бизнесаСреднемесячная численность персонала до 100 человек
Сдача в наем автозаправочных комплексов и газовых станций, участие в договорах простого товарищества или доверительного управления препятствует применению режима ЕНВД.Перечень облагаемых налогом отраслей включает все направления, за исключением кредитования, страхования, добычи ископаемых, выпуска подакцизных изделий. Полный список видов деятельности, не попадающих под УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Ограничений по фактическому доходу, оценке основных средств для плательщиков налога не установлено.Доход за 9 месяцев не более 112,5, а за год – 150 миллионов рублей. Стоимость активов – до 150 миллионов.
Сроки обращенияРегистрация в качестве плательщика ЕНВД возможна в течение 30 суток с момента открытия. Дополнительный механизм предусмотрен пунктом третьим статьи 346.28 НК РФ. Коммерсантам, изъявившим желание стать плательщиком ЕНВД нужно подать заявление. Документы можно отправить в середине года. Встать на учет следует не позднее 5 суток со дня фактического перехода на режим.Приобретение статуса плательщика УСН допускается в момент открытия ИП. Предприниматель должен уведомить территориальную инспекцию о намерении применять упрощенный режим. Впоследствии подать заявление можно до 31 декабря. В этом случае платить единый налог разрешат со следующего отчетного года. Если предприниматель на ЕНВД открывает направление, не попадающее под действие режима, разрешается перейти на УСН. Сделать это можно до начала будующего года (письмо Минфина России № ЕД-3-3/639@ от 25.02.2013 года).
УчетРасчет производится на основе базовой доходности и корректирующих коэффициентов. Начисления ведут при наличии физических показателей (торговой площади, транспортного средства, наемных сотрудников).В зависимости от объекта обложения плательщики принимают к учету доходы, либо выручку и расходы. Вычету подлежат затраты на коммерческую деятельность и страховые взносы.

Важно! Поскольку законодательство не устанавливает четкой границы между коммерческими и личными активами предпринимателей, возникали вопросы. Судебная практика сложилась негативно. Ограничение по стоимости основных средств распространили на частных коммерсантов (решение ВС России № АКПИ16-486). Соответствующие правила закрепили специалисты Минфина РФ в письме № 03-11-11/55403.

Большое значение имеет необходимость раздельного учета доходов. Невозможность обособления финансовых потоков исключает одновременное применение ЕНВД и УСН. Это ограничение на совмещение следует принимать во внимание во избежание конфликтов с контролирующей службой.

Какие документы потребуются

Переход на применение двух налоговых режимов носит уведомительный характер. Предприниматель обязан передать сведения в налоговую инспекцию в установленном порядке. Процедура регламентируется нормативными актами ФНС России. Ведомственными распоряжениями, например, утверждают формы извещений и правила их заполнения:

  • УСН – приказ № ММВ-7-3/829@;
  • ЕНВД – приказ № ММВ-7-6/941@.

Периодически контролирующая служба обновляет требования к уведомлениям. Узнать, какие документы сдаются в конкретном году, можно на официальном сайте налоговой службы. На страницах ведомственного портала публикуют только актуальные формы. Прилагать к извещениям какие-либо документы не нужно.

А вот учет и отчетность при совмещении режимов усложнятся. Предпринимателю придется:

  1. Сдавать декларации. Отчет по УСН предоставляется по месту проживания ИП ежегодно до окончания апреля. Декларацию по ЕНВД придется направлять по адресу ведения деятельности ежеквартально. Дополнительно коммерсанту предписывается вести книгу учета доходов и расходов для упрощенной системы.
  2. Организовать раздельный учет страховых взносов. Если предприниматель работает без работников, потребуется грамотно принять к вычету фиксированные взносы. Законодатель разрешает уменьшить налог на всю их сумму. Коммерсант вправе вычесть фактически перечисленные сборы из УСН или ЕНВД по выбору. Позиция изложена в письме Минфина России № 03-11-09/57912. Иной механизм применяется предпринимателем с работниками. В этом случае потребуется четко разграничить трудовые функции. Налог уменьшится, если сотрудник занят в облагаемой им деятельности.

Юристы рекомендуют предпринимателям утверждать учетную политику. Внутренний локальный акт позволит подтвердить обоснованность и законность совмещения специальных систем.

Как рассчитать налоговые обязательства при комбинации режимов

Раздельный учет определяет специфику начислений. Коммерсанты, решившиеся на одновременное применение УСН и ЕНВД должны придерживаться строгих правил. Порядок расчета налогов закреплен статьями 346.29–346.32 и 346.14–346.21 НК РФ.

УСН доходы 6%УСН Чистая прибыль 15%Правила начисления по ЕНВД
Предприниматель фиксирует только валовую выручку. Налог рассчитывают по формуле: (Доход × 6%) – Страховые взносы. Если коммерсант не привлекает работников, вычету подлежат 100% сборов. При наличии персонала уменьшить обязательства можно только в пределах 50% .Алгоритм начислений будет строиться по схеме (п. 7 статьи 346.16 НК РФ): (Выручка – Коммерческие затраты)× 15%, В состав расходов войдут страховые взносы за себя и работников. Ограничений по размеру отчислений нет. Однако суммы переплат принять к учету не получится. Доход уменьшают на издержки, которые предприниматель обязан нести.Вести учет фактической выручки предприниматели не должны. Для расчетов потребуется базовая доходность, сведения о физических показателях и корректирующие коэффициенты. Согласно статьям 346.29 и 346.32 НК РФ формула выглядит следующим образом: (Базовая доходность × физический показатель × количество месяцев × К1 × К2) × 15%, Законодатель разрешает уменьшить налог на страховые сборы. Для предпринимателей-работодателей установлено ограничение в 50%.

Таким образом, перед тем как рассчитать единый налог, потребуется выделить выручку по каждому виду деятельности. Обособлению подлежат также затраты и выплаты персоналу.

Как уменьшить налоги (примеры)

Условия легальности схем оптимизации приведены в четвертом пункте статьи 346.12 НК РФ. Контролирующая служба регулярно предупреждает о недопустимости дробления бизнеса и извлечения необоснованной налоговой выгоды.

Законное решениеУклонение от налогов
Предприниматель занимается изготовлением кондитерских изделий и применяет упрощенный режим. Он продает продукцию в розничные магазины, но заказов немного. С целью сбыта бизнесмен открывает несколько фирменных торговых точек. Сеть выводится на ЕНВД. При этом товар на продажу отпускается по сниженной цене, в которую включена себестоимость и оптовая наценка. Прибыль по производству и расходы на изготовление кондитерских изделий фиксируется в учетных регистрах по УСН. Дополнительным источником доходов на «упрощенке» становятся заказы других розничных продавцов. В магазине к оптовой стоимости добавляется торговая наценка. Все расходы на содержание розничной сети и обслуживание покупателей относятся к ЕНВД и в базу по УСН не входят.Изготовитель булочек на упрощенной системе отправляет всю продукцию в фирменные магазины. Торговые точки переведены на ЕНВД. Выручка по УСН не фиксируется, а в отчетах отображается убыток. Отрицательные показатели формируются за счет производственных затрат и расходов на содержание торговых точек. Доходы у производителя отсутствуют, либо представлены чрезвычайно низкой отпускной ценой. Реализация изделий производится только по ЕНВД.

Разрабатывая систему оптимизации, предприниматель обязан четко разделить денежные потоки. В учетной политике следует прописать, для чего было принято решение совмещать два режима. В качестве целей юристы рекомендуют закреплять повышение эффективности и рентабельности бизнеса.

Расчет налоговой нагрузки

Перед подачей уведомления о выводе отдельных направлений на ЕНВД или УСН необходимо оценить финансовый эффект. Предварительная калькуляция поможет избежать ошибок.

Пример. Предприниматель владеет двумя продуктовыми магазинами. Первая торговая точка имеет площадь 23 кв. м, вторая – 16 кв. м. В каждом павильоне работает по 2 продавца, то есть всего у коммерсанта 4 сотрудника. Страховые взносы за них составляют 144 тыс. рублей.

С января 2018 года бизнесмен принимает решение открыть собственное производство хлебобулочных изделий с целью поставки в фирменные магазины. Этот вид деятельности он выводит на УСН. Для организации выпуска продукции произведены следующие расходы (в рублях):

  • закупка оборудования – 390 тыс.;
  • годовая аренда помещения – 120 тыс.;
  • приобретение сырья – 250 тыс.;
  • годовая оплата труда вновь нанятому работнику – 240 тыс.;
  • страховые взносы за сотрудника – 72 тыс.

Расчет налоговой нагрузки будет производиться с учетом взносов за себя – 32 385 рублей. За год от производства хлеба коммерсант получит 1500 000.

Сначала потребуется рассчитать ЕНВД. Его необходимо вычислять для каждого магазина отдельно. Согласно статье 346.29 НК РФ базовая доходность составит 1800 рублей за квадратный метр торговой площади. Корректирующие коэффициенты К1 и К2 будут равны 1,868 и 1 соответственно. Количество месяцев в году – 12.

23 × 1800 × 1,868 × 12×1 × 15% = 139 203,

16 × 1800 × 1,868 × 12× 1 × 15% = 96 837,

139 203 + 96 837 = 236 040.

Работодателям на ЕНВД разрешено уменьшать налог на страховые сборы за работников в пределах 50%. В нашем случае лимит не позволит принять к учету все оплаченные взносы:

236 040 × 50% ≤ 144 000.

За год в бюджет потребуется перечислить ЕНВД в размере:

236 040 × 50% = 118 020.

Расчет УСН будет зависеть от объекта обложения.

Этап калькуляцииДоход 6%Чистая прибыль 15%
Выручка1 500 0001 500 000
Затраты390 000 + 120 000 +250 000 + 240 000 +72 000 +32 385 =1 104 385
Налоговая база1 500 0001 500 000–1 104 385 = 395 615
УСН1 500 000 × 6% = 90 000395 615 × 15% = 59 342,25
Налог к оплате90 000 × 50% = 45 000, 45 000 ≤ 72 000, то есть 45 00059 342,25

Разрешая вопрос, как уменьшить налоги, предпринимателю стоит внимательно отнестись к выбору объекта обложения. Даже при внушительных затратах УСН 6% для нашего примера оказался выгоднее. Эффективность режима очевидна далеко не всегда, а потому предварительный расчет обязателен.

Вместо заключения

В мировой сети предложено немало схем налоговой оптимизации за счет выделения отдельных направлений бизнеса на УСН или ЕНВД. Однако большинство из них граничит с нарушением законодательства.

Судебная практика изобилует спорами предпринимателей с ИНФС. Любое упущение влечет обвинение в извлечении необоснованной налоговой выгоды.

Именно поэтому комбинацией специальных режимов должен заниматься квалифицированный бухгалтер.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/osobennosti-sovmeshheniya-envd-i-usn-dlya-ip

Совмещение УСН и ЕНВД

Одновременное ведение УСН 6% и ЕНВД по ИП

Одновременное применение УСН и ЕНВД законом не ограничивается. Однако подобная система имеет ряд особенностей и сложностей, о которых стоило бы знать каждому налогоплательщику. О базовых принципах совмещения режимов будет подробно рассказано в нашем материале.

Условия совмещения ЕНВД и УСН

Юридические лица и частные предприниматели способны на одновременное применение УСН и ЕНВД – «упрощенки» и налога на вмененный доход. Но это возможно по ряду причин:

  • общее количество представителей компании или ИП не может превышать сто человек;
  • пределы по доходам, зафиксированные для пользования упрощенной системой, формируются для тех из них, что получены по УСН;
  • остаточный объем финансов, применяемый плательщиками налогов, не превышает 150 млн. рублей;
  • субъекты налогообложения ведут раздельный учет по операциям, связанных с используемой системой направления средств в ФНС.

Выше обозначены лишь базовые условия совмещения УСН и ЕНВД. По обстоятельствам общее их число может увеличиваться.

Предпосылки сопряжения систем для юр. лиц

Организации, желающие пользоваться сразу двумя фискальными системами, должны заняться организацией качественного бухгалтерского учета. Его ведение стало обязательным с 2013 года. Более того, нормами закона устанавливается требование к отдельному учету собственности, расходов и доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=c6o2KOSCIW4

УСН всегда связана с сокращением числа бухгалтерских счетов посредством их соединения. При этом раздельный учет делает недопустимым сопряжение систем, поскольку он требует не увеличения показателей, а напротив, расширенной их детализации. Тут следует обозначить:

  • дифференциацию доходов;
  • классификацию сотрудников по типам работы;
  • формирование алгоритма по распределению затрат;
  • дифференциацию в учете непосредственных затрат, связанных с соответствующим доходом, либо на субсчетах одного счета;
  • отдельный учет непрямых трат.

Все детали отражаются в постановлении об учетной системе. При этом ведение учета по налогам может усложниться в следующих ситуациях:

  • разверстка доходов, вбирая типы ЕНВД и непосредственные расходы;
  • конкретная систематизация сотрудников по режимам;
  • формирование учета финансовых трат, подлежащих распределению;
  • формирование алгоритма детализации и масштабирования административно-управленческого персонала.

Выплаты в ФНС при ведении одновременно УСН и ЕНВД требуется делить пропорционально части доходов, что поступили в границах режима за одинаковый период.

Предпосылки к совмещению для ИП

Сопряжение двух фискальных систем для частного предпринимательства будет в разы проще, чем для юридического лица.

В обязанности ИП не входит ведение бухучета. При этом имущество персонала требуется поделить между режимами.

Большинство предпринимателей выбирают систему УСН. По совмещению расходы придется делить, что сама себе процедура достаточно трудоемкая. ИП, ведущие свою работу в одиночку, при совмещении ЕНВД и УСН 6% имеют право присовокупить вычет по погашенным взносам страхового типа к одному из сформированных налогов. ИП с нанятыми лицами не смогут использовать вычет по страховым взносам в полной мере.

Пример сопряжения спецрежимов

Для наглядности того, как именно работает система сопряжения вмененки и упрощенки, следует привести простой пример. Предположим, ООО «Сити» изготавливает стройматериалы и работает по спецрежиму УСН, где из доходов вычитаются расходы. Для увеличения прибыли компания открывает розничный магазин по идентичному режиму. Тогда принимается решение о сочетании ЕНВД и УСН.

На 2019 год планируемые доходы составят 13 млн. рублей по первому направлению и 4 млн. по второму. Соответственно, расходы – по 9,5 млн. и 400 тыс. рублей. Общая сумма налога при сохранении на одном режиме будет 710 тыс. рублей ((13 млн. + 4 млн.) – (9,5 млн. + 400 тыс.) * 10%).

Состоялся переход на ЕНВД по торговле розничного типа. Площадь торгового пространства составляет 70 м2. Страховые взносы – 300 тыс. Из них 30 тыс. уходит сотрудникам магазина. Получается, ЕНВД можно будет уменьшить, но не больше чем на 50%.

Вся сумма платежей здесь составит 367 652 рубля (((13 млн. – 9,5 млн) * 10%) + (((1,8 тыс. * 70 * 1,868 * 1) * 15%)) / 2). Вывод здесь можно сделать очень простой: спецрежим с единым налогом на вмененку будет для компании вполне выгодным.

Правила перехода

Есть два варианта перейти с УСН на ЕНВД для сопряжения двух спецрежимов. Первый способ реализуется в конце года, на протяжении которого налогоплательщик правомерно использовал УСН. Требуется соблюдение двух сроков. В январе направляется уведомление в ФНС о переходе на ЕНВД.

Второй способ будет полезен тем, кто утратил права на использование УСН из-за несоответствия требованиям НК РФ. Плательщик перестает направлять налоги с начала квартала, в котором произошла утрата прав. Далее направляется уведомление в ФНС о переходе на новую систему. Возврат с ЕНВД на упрощенку производится лишь спустя год с момента перехода на вмененку.

Как учесть расходы

Для чего нужно распределение расходов

Для юридического лица или ИП совмещение УСН и ЕНВД требует распределения финансовых трат. Для чего это нужно, если не учитывать, что такие нормы прописаны в законодательстве? Достаточно очевидно, что все режимы обладают особыми качествами.

А потому распределение обусловлено самым обыкновенным удобством. С помощью специальных расчетов распределительного типа дифференцируются расходы, не имеющие прямого отношения к упрощенке или вмененке.

Благодаря этому может быть обеспечено корректное создание налоговых баз по каждому спецрежиму.

Для формирования отдельного учета и реализации процедур распределительного типа требуется обеспечить:

  • указание в учетной системе алгоритмов по распределению затрат, относимых сразу к двум фискальным режимам;
  • формирование учетных сведений для достоверного определения налогооблагаемых баз сразу по обеим системам.

Отдельно потребуется предусмотреть базу хозяйственных расходов и периодам распределения.

Общехозяйственные затраты

Если работа предпринимателя или юридического лица проходила в одном помещении, то по УСН и ЕНВД могут возникнуть следующие траты:

  • оплата услуг интернета и связи;
  • аренда;
  • погашение квитанций за воду, электричество и теплоснабжение;
  • прочие хозяйственные услуги.

Все обозначенные услуги требуют разграничения по режимам. За основу берется формула, по которой распределение будет пропорционально долям доходов по совмещению УСН и ЕНВД. Это коэффициент распределения затрат от УСН:

КУСН = ДУСН / (ДУСН + ДЕНВД).

Показатель Д с двумя приставками – это доходы от работы по отдельным налоговым режимам. Тут же следует обозначить формулу, по которой рассчитывается сумма общехозяйственных расходов:

ОХР УСН = ОХР × КУСН

ОХР УСН здесь – это, соответственно, деятельность по упрощенке. Все указанные формулы следует изучить и применять бухгалтерам.

Подача отчетности

Все документы направляются в ФНС по каждому налогу в отдельности. В частности это:

  1. Декларация по вмененке – каждый квартал до 20 числа.
  2. Декларация по упрощенке – один раз в год. Для юр. лиц крайний срок 31 марта, а для ИП – 30 апреля.

Отдельно следует рассказать про отчетность работодателей. Для обоих режимов «общими» отчетами будет считаться направление сведений по сотрудникам в контролирующие инстанции. Тут следует обозначить:

  • расчет по взносам страхового типа – до 30 числа по окончании квартала в ФНС;
  • форма СЗВ-М – в ПФР до 15 числа;
  • 4-ФСС – в ФСС до 20 числа по окончании квартала;
  • 6-НДФЛ – в ФНС за один месяц по окончании квартала;
  • 2-НДФЛ – в ФНС ежегодно до 1 апреля;
  • отчет о среднесписочном количестве сотрудников – до 20 января в ИФНС.

Есть множество сервисов, позволяющих не запутаться в расчете налогов для ООО или ИП. Одновременно на УСН и ЕНВД стоит переходить лишь тогда, когда внутри компании ведется чистый и оперативный документооборот.

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/osobennosti-sovmeshheniya-usn-i-envd.html

Глав-книга
Добавить комментарий