О оплаченном счете и проданном не мне товаре

Возврат и обмен товаров. Налоги и бухгалтерский учет, № 76, Сентябрь, 2016

О оплаченном счете и проданном не мне товаре

4.1. Случаи возврата и обмена

Начнем с оснований для возврата и обмена товаров. Инициатором таких действий может быть покупатель.

Согласно ГКУ покупатель, в частности, имеет право:

— возвратить продавцу товар и расторгнуть договор купли-продажи, если принадлежности товара или документы на него не переданы продавцом в установленный срок ( ч. 2ст. 666 ГКУ);

— требовать передачи недостающего количества товара или отказаться от переданного товара и его оплаты (а если он уже оплачен — требовать возврата уплаченной суммы) — в случае, когда продавец передал товар в количестве меньшем, нежели установлено договором ( ч. 1 ст. 670 ГКУ);

— отказаться от товара (его части) и его оплаты (а если он уже оплачен — требовать возврата уплаченной суммы) либо требовать замены части товара, не соответствующего ассортименту, — в случае, когда продавец передал товар (часть товара) с нарушением ассортимента ( ч. 2 ст. 672 ГКУ);

— отказаться от договора и требовать возврата уплаченных за товар денег или требовать замены товара — в случае существенного нарушения требований к качеству товара ( ч. 2 ст. 678 ГКУ);

— требовать замены некомплектного товара на комплектный или отказаться от договора и требовать возврата ранее уплаченной суммы — если продавец передал покупателю некомплектный товар и не доукомплектовал его в разумный срок ( ч. 2 ст. 684 ГКУ).

Кроме того, требование о возврате товара согласно ч. 2ст. 697 ГКУ может поступить и от продавца в адрес покупателя, если:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

Что касается физических лиц — конечных потребителей, то они имеют, в частности, такие права, предоставленные им Законом № 1023:

— требовать возврата денежных средств за некачественный товар или замены некачественного товара на такой же или аналогичный товар надлежащего качества — при выявлении в течение гарантийного срока существенных недостатков непродовольственного товара или его фальсификации ( ч. 1 ст. 8 Закона № 1023);

— требовать замены непригодного к употреблению пищевого продукта или возврата уплаченных за него денег — в случае приобретения непригодного пищевого продукта ( ч. 8 ст. 8 Закона № 1023);

— в течение 14 дней со дня покупки* обменять непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный, если товар не удовлетворил по форме, габаритам, фасону, цвету, размеру или по другим причинам не может быть использован по назначению (за исключением товаров, установленных Перечнем № 172). В случае отсутствия аналогичного товара потребитель имеет право приобрести любые другие товары из имеющегося в наличии ассортимента с соответствующим пересчетом стоимости или расторгнуть договор и получить назад денежные средства за возвращенный товар ( ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 1023).

А теперь рассмотрим учетную сторону операций по возврату товаров (предоплат), а также замене товара на аналогичный или на товар другой модели.

4.2. Возврат товаров и предоплат в оптовой торговле

В случае возвратов товаров и предоплат как продавец, так и покупатель товаров должны произвести в бухгалтерском и налоговом учете соответствующие корректировки. О таких корректировках в оптовой торговле поговорим в этом подразделе спецвыпуска.

НДС

Порядок осуществления корректировки НДС при пересмотре договорных обязательств в случае возврата товаров регулирует ст. 192 НКУ. При этом установленный ею порядок перерасчета налоговых обязательств продавца зависит от того, являлся получатель товаров на момент поставки плательщиком НДС или нет.

Покупатель — плательщик НДС. Согласно п. 192.1 НКУ в случае возврата продавцу товаров или возврата покупателю предоплаты за товары

налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат соответствующей корректировке

Основанием для этого служит расчет корректировки (далее — РК) к налоговой накладной, составленный в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированный в ЕРНН.

В какой момент составляют РК?

Если речь о предоплате, то при возврате средств покупателю. С неоплаченным товаром тоже никаких проблем. РК выписывают на дату его возврата.

А если происходит возврат товара, который уже был оплачен? Денежные средства, полученные ранее, после возврата товара могут быть:

1) перечислены покупателю или

2) зачтены в счет будущих поставок.

В первом случае РК составляют на дату возврата товара.

Во втором случае фискалы также советуют выписать РК на дату возврата товара.

Но при этом на дату заключения допсоглашения или нового договора (в котором и будет определено, что эти средства направляются в счет других поставок) следует составить новую налоговую накладную на сумму невозвращенных средств (см. письмоГФСУ от 10.05.2016 г. № 10328/6/99-99-15-03-02-15) и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Составляет РК поставщик товаров. А вот зарегистрировать его в ЕРНН должен уже покупатель после получения от продавца. На это указывает абзац четвертый п. 192.1 НКУ. В соответствии с этой нормой, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров, РК подлежит регистрации в ЕРНН получателем товаров.

По результатам отчетного периода, в котором произошел возврат товара (предоплаты) ( п.п. 192.1.1 НКУ):

— поставщик уменьшает сумму начисленных ранее налоговых обязательств по НДС;

— покупатель уменьшает сумму отраженного ранее налогового кредита.

При этом имейте в виду:

поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации РК к налоговой накладной в ЕРНН

А вот неполучение от продавца РК на необходимость корректировки покупателем налогового кредита по НДС никак не повлияет. Корректировку налогового кредита в этом случае все равно необходимо произвести (см. разъяснение из подкатегории 101.07 БЗ). И это логично, ведь если не происходит фактического приобретения товаров, то и права на налоговый кредит покупателю не видать.

Напоминаем: для регистрации РК в ЕРНН отведено 15 календарных дней ( абзац одиннадцатый п. 201.10 НКУ).

Причем, если покупателем этот срок соблюден, налоговики разрешают продавцу уменьшить свои налоговые обязательства в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором составлен РК (см. письма ГФСУ от 04.02.2016 г. № 2362/6/99-99-19-03-02-15

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/september/issue-76/article-21520.html

Двойная бюстгалтерия* глазами программиста

О оплаченном счете и проданном не мне товаре

Большинство из нас сталкивались с бухгалтерами. Многим их терминология кажется китайской грамотой, как для гуманитария обратная польская запись. Однако разобравшись, понимаешь насколько это удобный и мощный инструмент.

Статья не академическая, а отражает сугубо мой упрощенный взгляд, и для тех кто уже осилил академические статьи — будет неинтересной. Тех же кому интересно понять такой простой и мощный инструмент как «двойная запись» — прошу под кат.

Давайте представим себе некую структуру ведущую деятельность, имеющую взаимоотношения с окружающим миром, владеющую некоей собственностью. Не важно что это за структура. Это может быть фирма, домохозяйство, веб-сайт или простой гражданин. Допустим это будет интернет-стартап. Скажем мы сделаем площадку по торговле слонами.

Назовем этот проект «Слономаркет». Мы не будем регистрировать никакие юрлица, ИП/ФОП и прочие юридические действия. Представим себе что просто несколько друзей договорились запустить подобный стартап, и ведут свою деятельность «в гараже».

Баланс

Для того чтобы понимать общую картину финансов в нашем Слономаркете, мы заводим табличку, в которой пишем что у нас есть, что нам должны, что мы должны и т.п. Назовем эту табличку “баланс“, а строчки в нашей табличке “счетами баланса“.

Очевидно что не все йогурты одинаково полезны существует большая разница между счетами отражающими деньги в «кассе» от того сколько мы должны денег поставщикам. Соответственно мы разделяем нашу табличку на две. В одной будут так называемые “активные счета“, отражающие то что у нас есть, чем мы можем распоряжаться и т.п.

, во вторую половину мы занесем “пассивные счета“, где мы будем отражать наши долги перед кредиторами, поставщиками и т.п.

На самом деле активы и пассивы (Ржевский молчать!) это не совсем собственность и долги, но для начала предлагаю такое определение, чтобы не запутываться. Для запоминания можно использовать такую ассоциацию — активами мы можем активно распоряжаться. Отдать деньги случайному знакомому или потратить. Простить долг клиента (долг клиента перед нами — актив, наш долг перед поставщиком — пассив), разломать станок или отдать автомобиль на металлолом. Все зависит только от нас. А с пассивами возможны только пассивные операции. Мы не можем взять и отдать случайному бомжу наш долг перед поставщиком. Нужно согласие как бомжа так и поставщика. Пример баланса Слономаркета:

Активы:

  • ЯндексДеньги: 1000руб
  • Пейпел: 500руб
  • Наличка у Феди: 1000руб
  • Слоны на складе: 600руб (из них уже проданных но не отгруженных — 500руб)
  • Сайт Слономаркета: 400руб
  • Хостинг на год: 1000руб
  • Задолженность клиентов за слонов: 1000руб
  • Не покрытые убытки (от кражи слонов): 500руб

Пассивы:

  • Уставной капитал (то что внесли учредители): 2000руб
  • Нераспределенная прибыль (от продажи слонов): 1000руб
  • Кредит в вебмани: 1000руб
  • Проданные но не поставленные клиенту слоны: 500руб
  • Долг перед поставщиком Васей: 500руб
  • Долг перед программистом Федей: 500руб
  • Начисленные и не выплаченные дивиденды: 500руб

Некоторые счета вызывают удивления, например не понятно почему прибыль в пассивах а убытки в активах. Это нормально, я объясню чуть ниже. Хочу обратить ваше внимание на тот факт что сумма пассивных счетов равна сумме активных счетов. Это свойство баланса является фундаментальным. Отсюда происходит и само название — баланс. Если бухгалтер говорит что у него не сходится баланс, то обычно он имеет ввиду именно то, что у него активы и пассивы не равны, что является первым признаком ошибки.

Еще один взгляд на то какой счет будет пассивным или активным:

Активы это то что у нас есть, на что мы потратили деньги, а пассивы это то откуда эти деньги взялись. С этой точки зрения мы не можем отразить прибыль в активах, ведь по сути она уже там есть — либо в виде денег в кассе, либо в виде долга клиента либо еще в какой форме.

Даже если клиент рассчитался и мы сразу эти деньги потратили на покупку слонов на склад — прибыль будет лежать в виде новых слонов, но она у нас уже отражена в активах. Но откуда она у нас взялась? Ее происхождение мы записываем в пассивах — прибыль. Аналогично с убытками.

Если у нас произошли убытки, например у нас украли слонов, то происхождение этих слонов у нас уже отражено в пассивах. Если это были те слоны которых мы уже продали но не отгрузили, то они видны в оплаченных но не отгруженных слонах.

Если мы купили их из денег учредителей, то в уставном капитале, если нам дали их под реализацию или с отсрочкой, то в виде долга перед поставщиком. Но куда эти деньги(слоны) ушли? Это наш убыток от кражи. С точки зрения возможности распоряжаться этими убытками, и того что они у нас «есть» тут тоже нет противоречия — мы можем простить вору.

Мы можем «повесить долг» на охранника который проворонил воров, и высчитывать из его зарплаты. Мы можем обменять эти убытки на страховую выплату (если была страховка). Ну или банально «покрыть» убыток из прибыли, уменьшив прибыль и убыток на одну сумму.

Почему уставной капитал/собственный капитал отражается в пассивах? По происхождению — мы получили деньги от учредителя, значит мы как-бы «должны» эти деньги ему. Также по функциям — мы можем распределить прибыль например на дивиденды, или на увеличение уставного капитала.

Дивиденды подразумевают что учредитель их заберет у фирмы (в виде активов, деньгами или продукцией или еще как), а если мы увеличим из прибыли уставной капитал, то это будет будто учредитель отдал часть причитающейся ему прибыли на увеличение активов стартапа.

Если же у нас нет «лишней» прибыли, но есть убытки, и мы хотим покрыть эти убытки, то нам ничего не останется как уменьшить капитал. Это примерно соответствует «поскольку у фирмы денег нет, то я прощаю ей часть долга». Т.е. если наш Слономаркет заработал прибыль, то он становится должен учредителю больше денег, а если потерял денег, то становится должен меньше. Зачем такие сложности? Потому что у нас должен быть баланс. Обе стороны баланса должны быть равны, так что просто так взять и выкинуть некоторые статьи баланса (счета) мы не можем.

Шпаргалка по тому что куда относится:

Имущество, то чем мы можем распоряжаться — активные счета Обязательства перед нами, то что нам должны — активные счета Наши обязательства, то что мы должны — пассивные счета Прибыль — пассивные счета Убытки — активные счета Доходы — пассивные счета Расходы — активные счета Капитал, т.е. вложения учредителей, уставной капитал и т.п. — пассивные счета

Проводки

Здесь мы плавно подошли ко второму фундаментальному свойству баланса — любые изменения у нас касаются минимум двух счетов. Данное утверждение является прямым следствием из основного свойства баланса — обе стороны баланса (активы и пассивы) в сумме должны быть равны.

Соответственно если мы уменьшаем или увеличиваем одну сторону, то должны изменить аналогично и другую сторону. Или должны изменить другой счет того же типа (активный или пассивный) но с другим знаком (т.е. если мы увеличили какой-то актив, и не изменили пассивы, то должны уменьшить какой-то другой актив… аналогично с пассивами).

Чтобы убедиться что нам этого достаточно вспомним, что активы это то что у нас есть, а пассивы это то откуда оно взялось. Соответственно в подобных терминах если у нас появился какой-то актив, то он должен откуда-то взяться, и соответственно появится аналогичная запись и в пассивах, или уменьшится другой актив. Допустим у нас появился товар на складе.

Но он не может появиться просто так. Либо мы его купили, и тогда у нас уменьшились какие-то активы (деньги в кассе, деньги на счету и т.п.), либо нам его дали в долг (с отсрочкой платежа, под реализацию и т.п.) и тогда у нас появился новый пассив на ту же сумму. У нас украли деньги? Уменьшились деньги, возросли расход убытки.

Мы отдали кредит? Мы не можем отдать кредит, не уменьшив наши активы или не увеличив другие пассивы. Ведь мы что-то отдали.

Это или деньги, или что-то одолженное в другом месте (например у учредителя) или в счет долга дали какой-то товар (тогда уменьшились запасы на складе) или мы вернули товар взятый под реализацию (уменьшили колво товара, уменьшили долг перед поставщиком за этот товар). Всегда изменяется два счета.

Так мы подошли ко второму фундаментальному понятию — проводка.

Проводка это «атомарная» операция изменения двух счетов на одну и туже сумму. В бумажном учете используют большие книги в которых записывают различные счета и операции с ними. Каждую проводку нам нужно записать дважды — у первого счета и у второго. Это называется двойной записью, и дало название методу учета являющемуся базой для любого учета в наше время. Любая операция в которой затрагивается только один счет — ошибочна (да, я знаю про забалансовые счета, но это рудимент регламентированного учета являющийся следствием того что бухгалтера не программисты и в этой статье я их не рассматриваю, как и активно-пассивные). Если вы хотите сделать одиночную запись, то либо вам ее не нужно делать, либо вы где-то потеряли ее вторую половинку, либо вам нужно делать запись не в тот баланс (например когда люди начинают смешивать деньги бизнеса и личные деньги, что характерно для людей у которых в бизнесе нет других учредителей и нет хорошего понимания учета). Теоретически в одной проводке могло бы быть например три счета, но это слишком затруднит контроль правильности и т.п., поэтому атомарная операция влияет на два счета и только на два. Итак, у нас есть баланс, который состоит из счетов. Счета бывают двух видов — активные и пассивные. Изменения в балансе производятся проводками. Проводка это атомарная операция с балансом, она затрагивает два счета и меняет их на одинаковую сумму.

Операция

С каждой операцией связана одна или несколько проводок. По сути операция это набор проводок связанных единым смыслом, единым событием (плюс информация описывающая само событие но для баланса нам она не нужна).

Операция это некая сущность отражающая события реального мира. Перемещение товара, заказ, выплату дивидендов и т.п. Т.е. реальная операция.

Проводки одной операции должны находиться в одной транзакции СУБД, и если одна проводка не прошла, то не прошла и вся операция, т.е. у операции присутствует атомарность. Допустим, мы получили партию слонов. Сибирских слонов на 100рублей, африканских на 400рублей и американских на 500рублей. В результате у нас появилось несколько проводок: 1) увеличение долга перед поставщиком на 100рублей (пассив), увеличение сибирских слонов на складе на 100рублей (актив) 2) увеличение долга на 400 рублей, увеличение на ту же сумму африканских слонов на складе 3) увеличение долга на 500 рублей и аналогичное увеличение американских слонов на складе 4) уменьшение долга поставщика за предоплату 500рублей, и уменьшение на ту же сумму нашего долга поставщику (в идеале такие вещи делаются отдельным служебным документом, и да я знаю что счет взаимоотношения с контрагентами активно-пассивный, но пусть будет тут). Все эти проводки привязаны к одной операции, и связанны с одним событием, а именно получением товара от поставщика, происходят одновременно и т.п.

Документ

Обычно в любом учете каждое событие мы отображаем в виде одного или нескольких документов. Если какой-то документ отражает изменение в балансе, то они отражаются в виде одной или нескольких операций. Разделение проводок связанных с одним документом на различные операции не имеет четких правил и зависит от конкретных целей учета.

Дебет и кредит

Давайте рассмотрим какие у нас бывают проводки.

1) Увеличение активного счета, увеличение пассивного (А+П+) 2) Уменьшение активного счета, уменьшение пассивного (А-П-) 3) Уменьшение и увеличение двух активных счетов (А+А-) 4) Уменьшение и увеличение двух пассивных счетов (П+П-) Получается четыре вида проводок.

Остальные не удовлетворяют требованию сохранения баланса.

Можем ли мы это упростить? Поскольку мы пока не вкладывали никакого смысла в порядок счетов, то запишем их в другом порядке: А+П+ П-А- А+А- П-П+ Что мы можем заметить общего в тих проводках? 1) Если на первом месте находится активный счет, то он увеличивается, если пассивный, то он уменьшается 2) Если на втором месте находится активный счет, то он уменьшается, если на втором месте находится пассивный счет, то он увеличивается Т.о. у нас получается один вид проводки, в которой указывается два счета, назовем их дебетуемый счет, и кредитуемый счет, и суммы проводки. Ну и соответственно записываем наши правила действия проводки: 1) Если дебит активного счета, то он увеличивается, если пассивного, то он уменьшается 2) Если кредит активного счета, то он уменьшается, если пассивного счета, то он увеличивается На этом именно бухгалтерская форма ведения баланса заканчивается.

Еще немного нормализуем

Давайте попробуем еще упростить. Давайте будем записывать значение активного счета положительным числом, а пассивного отрицательным.

Упрощенно структура таблицы баланса будет выглядеть так: ИД, Название, Тип (пассив/актив), Значение А структура таблицы проводок соответственно: ИД, Дебет (ид дебетуемого счета), Кредит (ид кредитуемого счета, Сумма Проверка целостности баланса у нас становится еще проще — сумма всех счетов должна быть равна нулю.

Правила выполнения проводок тоже просты: 1) Прибавляем сумму проводки к дебетуемому счету 2) Если счет пассивный, то проверяем не стал ли он положительным, если да, то прерываем операцию и откатываем транзакцию 3) вычитаем сумму из кредитуемого счета. 4) Если счет активный, то проверяем не стал ли он отрицательным, и если да, то прерываем операцию и откатываем транзакцию.

Всё. Все основные свойства учета у нас уже есть. Конечно в реальной базе у нас добавятся различные поля связанные с предметной областью, например у проводок нужна дата/время и связь с документом породившим проводку. У счетов нужна информация о том что то за счет такой, и связи на другие связанные с ним объекты (контрагентов, товары и т.п.), но это уже другая история.

Пожалуй на этом пока закончим, если будет интересно, то дальше расскажу как по максимуму извлекать информацию из баланса, разберу немного примеров операций и т.п.

АПД: Разделил понятие операции и документа. Во время обсуждения статьи здесь было написано, что операция и документ это одно и тоже.

  • бухгалтерия
  • план счетов
  • биллинг

Источник: https://habr.com/ru/post/336656/

Отражение расходов на товары и материалы в КУДиР

О оплаченном счете и проданном не мне товаре

Подробности Буданова Виктория : 24 сентября 2017

Почему расходы на покупку товаров и материалов не попадают в книгу учета доходов и расходов? Такой вопрос мне задают почти все “упрощенцы”, с которыми я впервые начинаю работать.

И действительно, как же так? Деньги с расчетного счета ушли, товар мы оприходовали. А расходы программа не видит? И чаще всего начинается борьба! Бухгалтера и этой “одинэски”. Ну что ж, давайте разбираться.

Ведь на самом деле все очень несложно.

Говорить мы с вами будем о программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3. И начну я свою статью, конечно же, с рассмотрения настроек налогового учета в программе.

В разделе Главное переходим в настройку налогов и отчетов. И на закладке УСН разворачиваем Порядок признания расходов:

Собственно это та самая настройка, тот набор “галочек”, который и отвечает за то, когда должны попадать в КУДиР те или иные расходы. МЫ с вами подробно остановимся на расходах по приобретению материалов и товаров:

Обратите внимание, что некоторые галочки можно установить или снять, а некоторые нельзя. Каждая галочка означает регистрацию определенного документа в программе, необходимого для принятия расходов. Т.е.

, чем больше галочек установлено, тем больше операций с товаром или материалом надо сделать в программе, чтобы автоматически принимались расходы в КУДиР.Например, по материалам по умолчанию установлены два флажка: поступление материалов и оплата материалов. Т.е.

для того, чтобы расходы на приобретение материала попали в книгу необходимо в программе отразить их оплату (списание с расчетного счета, или РКО) и оприходовать на склад. Т.е. ввести документ поступления. Оба документа обязательны! А то я часто слышу, с деньги оплатил, а почему то налогооблагаемая база не уменьшилась.

Одного факта оплаты МАЛО!Еще “хуже” обстоят дела с товарами. В этом случае для принятия расхода мало оплатить и оприходовать товар на склад. Его надо еще и ПРОДАТЬ!Давайте разбираться на примерах.

Итак, рассмотрим на конкретном примере. Наша организация закупила канцтовары. Очень часто бывает, что сначала организация перечисляет деньги поставщику авансом. Давайте создадим документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику:

Сразу сформируем Книгу учета доходов и расходов за 3 квартал и убедимся, что несмотря на то, что расходы мы уже понесли, тем не менее, в КУДиР они не отражаются:

Теперь создаем документ Поступление товаров и услуг. Внимательно заполняем счет учета. Материалы надо оприходовать, например, на счет 10.01. Как настроить автоматическое заполнение в документах счетов учета номенклатуры можно прочитать в нашей статье.

А вот теперь еще раз сформируем книгу, и видим, что теперь в ней отражаются расходы на материалы. Обратите внимание на содержание операции в отчете. Т.е. в книге учета доходов и расходов дата номер и содержание того документа, которым расходы зачитываются в налоговом учете. В данном случае поступили материалы по накладной № 547:

Ну хорошо. А что же будет, если сначала материалы к нам поступили, мы их оприходовали:

А позже оплатили:

В этом случае записи в книге учета доходов и расходов будут отражаться по другому. Т.е. программа фиксирует, что была произведена оплата за уже поставленный материал. А дата и номер документа – это дата и номер списания с расчетного счета.

Т.е. для принятия расходов по материалам нам необходимы два документа, соответствующие двум галочкам в настройке налогового учета.
С товарами чуть-чуть посложнее. Давайте рассмотрим на примере. Наша организация закупила товар для перепродажи. Опять обращаю ваше внимание на счета учета номенклатуры.

Затем оплатила этот товар:

Так как речь идет о товарах, то несмотря на то, что товар на склад оприходован и даже полностью оплачен, в книге учета доходов и расходов никаких сведений по этим затратам нет:

И только после того, как товар будет продан, программа учтет наши расходы. Обратите внимание, мы продали товар не полностью, а частично:

И в КУДиР отразились расходы только в части проданных товаров:

Т.е. для принятия расходов на приобретение товаров необходимо три документа – три галочки в настройках налогового учета. Если поставить еще одну галочку- то документов понадобится четыре.

Вот и весь большой (или небольшой) секрет принятия в программе 1С:Бухгалтерия 8 расходов на приобретение МПЗ.Надеюсь, моя статья окажется для вас полезной.

Особенно в преддверии отчетной кампании за 9 месяцев.

Источник: https://vc-bsoft.ru/konsalting/interesnye-stati/1s-bukhgalteriya/516-rashod-v-kudir

Ситуация: возврат денег за товар, купленный в кредит

О оплаченном счете и проданном не мне товаре

Многие дорогостоящие покупки, и в частности техника, сейчас делаются в кредит. С товаром может не повезти, и его придется возвращать. Как быть в таком случае с кредитом? Постараемся разобрать самые основные моменты.

Рассрочка или потребительский кредит?

Чтобы определиться с порядком действий, сначала уточните, была ли у вас оформлена рассрочка или потребительский кредит. Очень часто эти два понятия путают, в том числе из-за некорректной рекламы или объяснений продавца.

По действующему законодательству рассрочка является разновидностью продажи товара в кредит.

Рассрочку предоставляет сам магазин, между покупателем и магазином заключается договор купли-продажи с условием о рассрочке оплаты и графиком внесения платежей, все платежи вносятся в пользу магазина.

Потребительский кредит (заем) на покупку товара выдает банк (микрофинансовая организация), то есть в дополнение к договору купли-продажи у вас будет кредитный договор или договор потребительского займа. Погашение потребительского кредита / займа производится в пользу банка / МФО.

Как возвращаются деньги при покупке в рассрочку?

Смотрим пункт 5 статьи 24 закона о защите прав потребителей.

При возврате некачественного товара, проданного в кредит (рассрочку), магазин должен вернуть уже уплаченные покупателем на текущий момент суммы. То есть возвращается не вся цена товара.

Если по условиям договора с магазином рассрочка была предоставлена под процент, вы можете требовать также возврата уплаченных процентов.

Порядок действий:

  1. написать в магазин претензию о возврате уже уплаченных за товар сумм + процентов за предоставление рассрочки;
  2. вручить претензию под роспись на вашем экземпляре;
  3. сдать некачественный товар магазину на проверку качества (оформляется распиской, актом приема-передачи или квитанцией);
  4. подождать 10 дней;
  5. если вопрос не решился, деньги не возвращены, можно обратиться в суд с иском о защите прав потребителя. В дополнение к основным суммам можно требовать неустойку в размере 1% от цены товара, компенсацию морального вреда, штраф по п.6 ст. 13 закона «О защите прав потребителей».

Как возвращаются деньги при покупке за счет потребительского кредита?

В пункте 6 статьи 24 закона о защите прав потребителей сказано, что магазин обязан возместить покупателю не только уплаченную за товар сумму, но и проценты и другие платежи по договору потребительского кредита (займа). Например, вы можете требовать с магазина возмещения сумм комиссии за выдачу кредита или займа или возмещения стоимости оформленной вместе с кредитом страховки.

Как быть с обменом?

В 24 статье закона «О защите прав потребителей» сказано, что при замене некачественного товара на аналогичный (та же марка, модель, артикул) перерасчет цены товара не производится.

В таком случае товар остается «при вас», договор купли-продажи не расторгается, вы продолжаете погашать свою рассрочку или потребительский кредит на прежних условиях. Уплаченные проценты по рассрочке или потребкредиту не возмещаются.

Также законом не предусмотрено возмещение процентов по кредиту, если идет возврат качественного товара, который не подошел (по ст. 25 закона о защите прав потребителей).

В магазине сказали: раз кредит еще не выплачен, возможен только обмен

Продавцы не правы. Право выбора требования — возврат, обмен, ремонт — принадлежит потребителю (п.1 ст.18 закона о защите прав потребителей).

В законе нигде не сказано, что неполное погашение кредита является поводом для отказа в возврате денег. Поэтому навязать обмен магазин не может.

Решение тут только одно: вручать письменную претензию под роспись, а если это не помогает, и обмен вас не устраивает, обращаться в суд.

Что если товар был куплен по предоплате, но не поставлен?

В этом случае вы также можете требовать возврата внесенной предоплаты (в т.ч. кредитных средств) и возмещения убытков в виде процентов по кредиту. Только ссылаться вы будете на другую статью закона о защите прав потребителей — 23.1. Подробнее о порядке действий читайте здесь.

Статья с сайта Паритет — защита прав потребителей. Образцы претензий



Источник: https://paritet.guru/stati/situatsiya-vozvrat-deneg-za-tovar-kuplennyiy-v-kredit.html

Отражаем возврат товаров и предоплат в учете налога на прибыль

О оплаченном счете и проданном не мне товаре

В практике предприятий нередки ситуации, когда по каким-либо причинам происходит возврат или замена товаров, а иногда и возврат предоплат за еще не поставленные товары. Разумеется, такие ситуации влекут за собой определенные налоговые последствия. О правилах их отражения в учете налога на прибыль пойдет речь в данной статье.

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Возврат товара: общие моменты

Априори продавец передает покупателю

качественный товар. Так, согласно ч. 1 ст. 675ГКУ товар, который передается продавцом, должен отвечать требованиям о качестве в момент его передачи покупателю, если другоймомент определения соответствиятовара этим требованиям не установлен договором купли-продажи. То есть в договоре может быть указано, что окончательное определение качества товара как надлежащего устанавливается покупателем не позднее определенного срока (например, одного года) с момента получения товара от продавца.

Если продавец дает гарантию на товар, то покупатель при выявлении существенных недостатков вправе предъявить претензии в пределах гарантийного срока. Причем гарантийный срок может устанавливаться как законом, так и договором. Если гарантийный срок не установлен, покупатель может выдвинуть требование в течение разумного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю (

п. 2 ст. 680 ГКУ).

Бывает так, что покупатель принимает решение вернуть продавцу приобретенный товар, причем причиной возврата часто является его

ненадлежащее качество.

Покупатели —

субъекты предпринимательской деятельности руководствуются при этом ч. 2 ст. 678 ГКУ, где сказано, что в случае существенного нарушения требований к качеству товара (выявления недостатков, которые невозможно устранить, недостатков, устранение которых связано с непропорциональными расходами или затратами времени, недостатков, проявившихся неоднократно или появившихся вновь после их устранения) покупатель имеет право по своему выбору:

отказаться от договора и требовать возврата уплаченных за товар денег;

требовать замены товара.

Кроме того, покупатель вправе требовать расторжения договора и возврата уплаченных ему средств за товар, если поставщик осуществил поставку товара не в полном комплекте либо в разумный срок недоукомплектовал поставленный товар (

ст. 684ГКУ).

А в

ч. 1 ст. 688 ГКУ указано, что покупатель обязан уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи относительно количества, ассортимента, качества, комплектности, тары и (или) упаковки товара в срок, установленный договором или актами гражданского законодательства, а если такой срок не установлен, — в разумный срок после того, как нарушение могло быть выявлено в соответствии с характером и назначением товара.

Таким образом, желая осуществить возврат товара, покупатель направляет продавцу

уведомление о несоблюдении им условий договора с соответствующей аргументацией. Такое уведомление может быть оформлено в виде письма, претензии, составленной в произвольной форме, акта отбраковки либо в ином виде, предусмотренном специальным нормативным актом или договором между сторонами.

О том, как проверить, соответствуют ли данные о количестве и качестве поставленного товара, отраженные в отгрузочных документах, его фактическому количеству и качеству, вы можете узнать из статьи

«Принимаем товар по количеству и качеству правильно» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 75).

Требование о возврате товара согласно

ст. 697 ГКУ может поступить и от продавца в адрес покупателя, если:

— покупатель нарушил срок оплаты товара, установленный в договоре;

— не наступили обстоятельства, при которых право собственности на товар переходит к покупателю.

Что касается

физических лиц — конечных потребителей, то они при выявлении недостатков приобретенного товара действуют в соответствии со ст.707 — 711 ГКУ и Законом о защите прав потребителей. Причем объем прав потребителей зависит от того, насколько серьезны такие недостатки.

По общему правилу, установленному

ч. 1 ст. 8 Закона о защите прав потребителей, потребитель, который приобрел непродовольственные товары и выявил в течение гарантийного или других сроков, установленных обязательными для сторон правилами или договором, недостатки, не указанные продавцом, имеет право требовать:

1) пропорционального уменьшения цены;

2) бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок;

3) возмещения расходов на устранение недостатков товара.

Если в товаре

выявлен существенный недостатокили установлено, что товар фальсифицирован, потребитель вправе настаивать:

1) на расторжении договора и возврате уплаченной за товар денежной суммы;

2) на замене товара на такой же товар либо на аналогичный из числа имеющихся в наличии у продавца (производителя) товар.

Подробнее

о том, как следует действовать потребителю при выявлении недостатков товара, изложено в статье «Если покупатель возвращает товар ненадлежащего качества» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 75).

Как отражается в учете возврат товара

Для отражения возврата товара в учете налога на прибыль обычно следует руководствоваться правилами, прописанными в

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль. Согласно данным правилам, если после продажи товаров происходит какое-либо изменение суммы их компенсации (в том числе перерасчет в случае возврата проданных товаров), то и продавец, и покупатель производят у себя соответствующий перерасчет валовых доходов и валовых расходов в том отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации.

При этом, основываясь на нормах

п. 3.1 Порядка № 143, указанную корректировку отражают:

— продавец —

со знаком «-» в строке 02.1 декларации по налогу на прибыль, уменьшая таким образом валовой доход;

— покупатель —

со знаком «-» в строке 05.1, уменьшая таким образом валовые расходы.

В случае, если возврат товара от покупателя происходит

в том же отчетном периоде, что и его продажа, строки 02.1 и 05.1 декларации стороны могут не заполнять: итоговые суммы валового дохода и валовых расходов (т. е. суммы после корректировок) имеет смысл отражать в строках 01.1 (у продавца) и 04.1 (у покупателя) соответственно.

Стоимость возвращенного товара и у продавца, и у покупателя участвует в перерасчете по

п. 5.9 Закона о налоге на прибыль на общих основаниях.

Заметьте: поскольку стоимость возвращенных товаров уже показана продавцом и покупателем в строках 02.1 (01.1) и 05.1 (04.1) декларации соответственно, нет необходимости отражать эти суммы в графе 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» таблицы 1 приложения К1/1 к декларации.

А вот в ситуации, когда возвращенные товары предприятие-продавец в дальнейшем уже не сможет использовать в своей хоздеятельности (например, принимается решение о списании некачественного товара или о его возврате поставщику), ему следует откорректировать ранее отраженные валовые расходы при приобретении таких товаров путем заполнения графы 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» таблицы 1 приложения К1/1.

Что касается

даты, на которую сторонам договора следует проводить перерасчет валовых доходов и валовых расходов в связи с возвратом товара, то в п. 5.10 Закона о налоге на прибыль о ней ничего не говорится. Вопросов с этим не возникает, если подписание дополнительного соглашения к договору о возврате товара и сам возврат происходят в одном отчетном периоде. А вот если договоренность о возврате товара была достигнута в одном отчетном периоде, а сам возврат состоялся в следующем, то, на наш взгляд, корректировать валовые доходы и валовые расходы логично было бы в периоде подписания дополнительного соглашения к договору. Однако налоговики здесь склоняются к другой точке зрения (см., в частности, «Мнение специалистов официальных органов» на с. 32 этого номера): указанная корректировка проводится на дату возврата товаров.

Пример 1.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/golden/g-01/article-13192.html

Учет расходов на УСН «Доходы минус расходы» | Какие расходы можно учесть в УСН 15% — Эльба

О оплаченном счете и проданном не мне товаре

Если вы выбрали упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», то вы можете снизить сумму налога за счёт своих затрат. Для этого придётся внимательно относиться к каждому платежу, который вы хотите учесть в налоге УСН. Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте все обязательные условия.

  1. Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода.
  2. Соответствует списку расходов из ст. 346.16 НК.
  3. Вы полностью расплатились с поставщиком.
  4. Вы уже получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена. 
  5. У вас есть документы, которые подтверждают расход.
  6. Чтобы списать расходы на товары, которые вы купили, чтобы потом перепродать — товары должны быть проданы. 

Учитывайте расход в налоге УСН по последней из дат:

  • дата оплаты поставщику,
  • дата получения от поставщика товаров, работ или услуг,
  • дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса.

Если, например, вы занимаетесь внедрением программного обеспечения, то вряд ли для вас будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты.

Соответствие расхода списку из Налогового кодекса

Учитывайте только расходы из списка в ст. 346.16 НК РФ. Если в нём нет вашего расхода, учитывать его в налоге УСН нельзя.

Важно: авансовые платежи по самому налогу УСН в расходах не учитывайте. 

Расход оплачен и подтверждён документами

Расход подтверждают такие документы:

  • кассовый чек,
  • БСО,
  • платёжное поручение,
  • накладная,
  • акт сдачи-приёмки,
  • договор, квитанция и другие.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма.

Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г.

№ 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.

Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.

Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:

  • дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной.
  • дата оплаты вами товара, работы или услуги.

Расходы на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача. 

Пример:

  • 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,
  • 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.

Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

  • дата, когда вы оплатили товары поставщику,
  • дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.

Расходы на основные средства списывайте поквартально 

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей. 

Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года.

Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.

Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН».

Расходы на рекламу

Рекламные расходы подразделяются на нормируемые, которые можно списать только в определённом размере, и ненормируемые, которые можно списывать полностью.

Без ограничений можно списывать только следующие рекламные расходы:

  • на рекламные мероприятия через СМИ;
  • световую и иную наружную рекламу, в том числе на изготовление рекламных стендов и щитов;
  • на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин и выставок, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, а также на уценку товаров, которые утратили своё качество на выставке.

Все прочие расходы на рекламу можно учесть в размере не больше 1% от выручки в том же периоде. Например, затраты на призы при проведении розыгрыша в первом квартале можно списать при расчёте налога не больше, чем на 1% от выручки за квартал.

Подробнее о рекламных расходах читайте в статье.

Всегда проверяйте правильность учёта расходов, от этого зависят показатели в декларации и сумма налога. Содержите в порядке все документы, подтверждающие расход, и обязательно сохраняйте их не менее 4 лет.

Статья актуальна на 29.01.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/50

Глав-книга
Добавить комментарий