Налог на прибыль презентация

Презентация: Налог на прибыль организации

Налог на прибыль презентация

Один из важнейших налогов, который обязаны уплачивать юридические лица.Это налог федерального уровня общего назначения

3

Слайд 3

Нормативно – правовой базой уплаты налога на прибыль организации являются положения части первой НК РФ, а также главы 25 части второй НК РФ.

4

Слайд 4: Алгоритм исчисления налога на прибыль организации

Сумма налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджетНалогоплательщикОбъектОтчетный периодНалоговый периодНалоговая базаСумма авансовых платежей, исчисленных нарастающим итогом с начала годаСумма налога на прибыль организацииСтавкаСумма авансовых платежей, уплаченных с начала годаСроки уплаты налога

5

Слайд 5: Налогоплательщики

Российские организацииИностранные организации:п олучающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительствап олучающие доходы от источников в РФНе являются налогоплательщиками организации, переведенные на специальные налоговые режимы ( за исключением ЕНВД)

6

Слайд 6: Объект налогообложения

ПРИБЫЛЬ, полученная налогоплательщиком.

7

Слайд 7: Для каждой категории налогоплательщиков предусмотрен отдельный порядок определения прибыли как объекта налогообложения

НалогоплательщикиОпределение прибылиРоссийские организацииПолученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов(Д-Р)Иностранные организации, получающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительстваПолученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов(Д-Р)Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФДоходы, полученные от источников в РФ

8

Слайд 9: Налоговая база – это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению

В целях налогообложения выделяют две категории доходов и расходовДоходы ( Др ) и расходы ( Рр ), связанные с реализацией товаров (работ, услуг)Внереализационные доходы ( Двн ) и расходы ( Рвн )ОБ=(Д-Р)=( Др+Двн )-( Рр+Рвн )

10

Слайд 10: Доходы, учитываемые при определении прибыли (Д)

Доходы от реализации ( Др )(ст. 249)Внереализационные доходы ( Двн )(ст. 250)Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (без НДС)Доходы, не связанные с процессом реализации, в т.ч.От долевого участия в др.

организацияхВ виде курсовой валютной разницы при операциях купли-продажи валютыОт сдачи имущества в арендуВ виде безвозмездно полученного имуществаВ виде процентов, полученных по договорам займа, кредитаВыручка от реализации раннее приобретенных товаров (без НДС)Выручка от реализации имущественных прав (без НДС)Выручка от реализации ценных бумаг

11

Слайд 11: Не признаются доходами (ст. 251)

Имущество или имущественные права, полученные в порядке предоплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими метод начисленияИмущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательствИмущество, имущественные права, полученные в форме взносов в уставной капиталСредства, полученные в виде безвозмездной помощиВ виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней

12

Слайд 12: Расходы, учитываемые при определении прибыли (Р)

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком( экономически обоснованные, выраженные в денежной форме, связанные с извлечением дохода)

13

Слайд 13

Расходы, связанные с производством и реализацией ( Рр )(ст.253)Внереализационные расходы( ст. 265)Материальные расходыОбоснованные расходы на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией в т.ч.

Расходы на содержание арендованного имуществаСудебные расходы и арбитражные сборыПроценты по долговым обязательствамОплата услуг банкаОтрицательная курсовая разница при переоценке имущества в виде валютных ценностейРасходы на оплату трудаСуммы начисленной амортизацииПрочие расходы

14

Слайд 14: Не признаются расходами (ст.270)

Дивиденды, начисленные налогоплательщикомПени, штрафы, перечисленные в бюджетВзносы в уставной капиталНалоги, платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую средуСтоимость безвозмездно переданного имуществаСверхнормативные расходыРасходы по созданию и (или) приобретению амортизируемого имущества и т.д.

15

Слайд 15: При определении доходов и расходов для целей налогообложения применяют два метода

Метод начисленияКассовый методДоходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления( выбытия) денежных средств и иного имуществаСвязывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступление (выбытием) денежных средств и иного имущества

16

Слайд 16: Налоговый период

Налоговый период – календарный годОтчетный период –Первый кварталПолугодиеДевять месяцев

17

Слайд 17: Порядок исчисления и уплаты налога

Налог определяется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базыСумма налога исчисляется по итогам налогового периода по формуле :Налог пр (н)=ОБ * Ст /100Где ОБ – налоговая база налогового периодаСумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода по формуле:Налог пр ( ав )=Об* Ст /100Где ОБ – налоговая база отчетного периодаСумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового определяется по формуле:Налог пр (б)=Налог пр (н)-Налог пр ( ав )Где Налог пр ( ав ) – суммы авансовых платежей по налогу, исчисленных в течении налогового периодаСумма авансовых платежей налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода:Налог пр (б)=Налог пр ( ав )-Налог пр ( упл.)Где Налог пр ( упл.) – сумма авансовых платежей налога, внесенная в бюджет по итогам предшествующего отчетного периода

18

Слайд 18: Законодательством предусмотрены три способа уплаты авансовых платежей

Ежемесячные платежи внутри кварталаЕжемесячные платежи от фактически полученной прибылиЕжеквартальные платежи1 квартал – ежемесячно в сумме, равной сумме ежемесячного авансового платежа последнего квартала предыдущего налогового периода2 квартал – ежемесячно в сумме, равной 1/3 авансового платежа за 1 квартал текущего года3 квартал – ежемесячно в сумме, равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и 1 квартал текущего года4 квартал – ежемесячно в сумме, равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и полугодие текущего годаСумма авансовых платежей производится исходя из ставки и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет определяется с учетом ранне начисленных сумм.Переход на данный способ уплаты возможен при уведомлении налогового органа не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периодуКвартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.Применяют организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал

19

Слайд 19: Сроки уплаты налога

Сроки уплаты налогаНе позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомСрок уплаты авансовых платежейЕжемесячныеежеквартальныеНе позднее 28 числа месяца, следующего за отчетнымПо истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации. По итогам отчетного периода – не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

20

Последний слайд презентации: СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!

Источник: //slide-share.ru/nalog-na-pribil-organizacii-36708

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль презентация

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.

) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.

При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.

В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.  

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике.

На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете.

В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода.

Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал.

Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи.

По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода.

Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года.

Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.

В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь.

В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно.

Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.

Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ.

Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года.

 В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года. 

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС).

Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц  или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи.

В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов.

Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога,  предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах.

Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Источник: //www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3708

Налог на прибыль презентация

Налог на прибыль презентация

» Налоги » Налог на прибыль презентация

Слайд 1Слайд 2Описание слайда:

Налогоплательщики

Слайд 3Описание слайда:

Объект налогообложения

Слайд 4Слайд 5Описание слайда:

Налоговая ставка

Слайд 6Описание слайда:

Налоговый (отчетный) период

Слайд 7Описание слайда:

Исчисление и уплата налога

Слайд 8Описание слайда:

Исчисление и уплата налога Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают: организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал, бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации, участники простых товариществ, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог. Особенности исчисления и уплаты налога: организациями, имеющими обособленные подразделения Ст.286, 287 НК РФ резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

Слайд 9Описание слайда:

Отчетность по налогу

Слайд 10Слайд 11

mypresentation.ru

Налог на прибыль. План занятия: Плательщики налога Классификация расходов Амортизация. – презентация

1 Налог на прибыль

2 План занятия: Плательщики налога Классификация расходов Амортизация

3 Изучить налог на прибыль Цель занятия :

4 Налог на прибыль прямой налог, взымаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

5 Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д.

6 Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

7 Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20 % (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, налогоплательщик вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности.

8 Налоговые ставки Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций 20 % В Федеральный бюджет -2% В Региональный бюджет-18%

9 Порядок определения и классификация доходов организации Все возникающие доходы организации классифицируют на: доходы от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

10 Доходы от реализации. Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, работ, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы), предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров и выделенных в счетах-фактурах.

11 Внереализационными доходами признаются доходы, не свя­занные непосредственно с основной деятельностью по производс­тву и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы: от долевого участия в других организациях, от операций по куплей продажей иностранной валюты

12 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Ряд поступивших сумм, имущество и вовсе не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организа­ции без соответствующего увеличения налоговой базы.

Среди них следующие виды доходов: имущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации; имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственно­го общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;

13 Расходы организации, не учитываемые в целях налогообложения выбытие активов в качестве взносов в уставный капитал, либо простое товарищество; возврат займов, залогов; безвозмездная передача имущества; выплата самого налога на прибыль и ряда налогов, таких как

14 платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и т.п.; расходы, направленные на личное потребление работников организации; компенсационные выплаты работникам организации по про­изведенным сверхнормативным производственным расходам; расходы на не оправдавшие себя НИОКР и разработки место­рождений;

15 на ряд возникших отрицательных курсовых разниц и убытков; отчислений во всевозможные внешние фонды, для снижения риска работы с ценными бумагами; расходы по приобретению и созданию основных средств орга­низации; выплаты внешним организациям, в случае нормированных расходов, к примеру процентов по займам и кредитам; в виде распределяемого дохода или дивидендов.

16 Список литературы: Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение г. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие г. Кашин В.А. Налоги и налогообложение.

Учебное пособие г. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.2010 г. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие 2010 г. Чиненов М.В. О Российской налоговой системе. Журнал «Все о налогах».

2009 г.

17 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ

www.myshared.ru

Презентация к занятию на тему «Налог на прибыль организаций»

Чтобы посмотреть презентацию с оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.Текстовое содержимое слайдов: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПМ 03. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондамиМитягина И.Л. преподаватель ГАПОУ ТО ТЛТ,2016г.

Плательщики налога российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников а РФ Объект налога Прибыль предприятий, определяемая по данным налогового учета.

Прибылью организации является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов Доходы подразделяются: доходы от реализации товаров и имущественных прав (ст.249) ;внереализационные доходы (ст.250 1,2,3,4,5,6,8,10,20). Не являются доходами: (ст. 251 п.

1,2,10) Расходами признаются любые затраты при условии: – они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; – являются обоснованными (экономически оправданные); – документально подтверждены. В зависимости от характера расходы делятся: 1. Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253 п.1, 2);2. Внереализационные расходы (ст.265 п.1.

1),2),3),5),10) Не являются расходами (ст.270) Налоговая база денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Ставки Для российских предприятий и организаций РФ 20%.

При этом: 2 % – зачисляется в федеральный бюджет;18% – в бюджеты субъектов РФ; Для иностранных организаций – 20% – со всех доходов; – 10% – от использования содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок. Ставки по дивидендам: 15% – дивиденды и % по государственным и муниципальным ценным бумагам РФ. Налоговый период календарный год.

Отчетный период первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 10 млн.руб. за каждый квартал; для остальных – каждый месяц. Порядок исчисления Сумма авансового платежа = прибыль х ставка налога Сроки уплаты авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Окончательный срок уплаты – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый учет Группы расходов Бухгалтерский учет Налоговый учет Потери от недостачи и порчи ценностей В полном объеме В пределах, установленных норм по отраслям Оплата дополнительных отпусков, не предусмотренных трудовым кодексом В полном объеме Не включают в состав затрат Представительские расходы В полном объеме 4% от оплаты труда за этот период Расходы на рекламу В полном объеме 1% от выручки

Приложенные файлы

  • file9Налог на прибыль организацийцРазмер файла: 211 kB Загрузок: 119

educontest.net

Налог на прибыль

Множество презентаций и докладов на общие темы помогут вам найти интересный материал, получить новые знания и ответят на самые разные вопросы Налог на прибыль Налог на прибыль — прямой налог, взымаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Налог на прибыль — прямой налог, взымаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д.

Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

Плательщиками налога на прибыль признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20 % (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, налогоплательщик вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности.

Налоговые ставки  Налоговые ставки  Ставка налога на прибыль организации едина для всех типов организаций —20 % В Федеральный бюджет -2% В Региональный бюджет-18% Порядок определения и классификация доходов организации Порядок определения и классификация доходов организации   Все возникающие доходы организации классифицируют на: доходы от реализации товаров (работ, услуг); внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Доходы от реализации. Доходы от реализации. Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, работ, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы), предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров и выделенных в счетах-фактурах. Внереализационными доходами признаются доходы, не свя­занные непосредственно с основной деятельностью по производс­тву и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы: от долевого участия в других организациях, от операций по куплей продажей иностранной валюты Внереализационными доходами признаются доходы, не свя­занные непосредственно с основной деятельностью по производс­тву и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы: от долевого участия в других организациях, от операций по куплей продажей иностранной валюты Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Ряд поступивших сумм, имущество и вовсе не учитываются при определении налоговой базы. Они увеличивают активы организа­ции без соответствующего увеличения налоговой базы. Среди них следующие виды доходов: имущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации; имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственно­го общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса; Расходы организации, не учитываемые в целях налогообложения выбытие активов в качестве взносов в уставный капитал, либо простое товарищество; возврат займов, залогов; безвозмездная передача имущества; выплата самого налога на прибыль и ряда налогов, таких как платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и т.п.; платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и т.п.; расходы, направленные на личное потребление работников организации; компенсационные выплаты работникам организации по про­изведенным сверхнормативным производственным расходам; расходы на не оправдавшие себя НИОКР и разработки место­рождений; на ряд возникших отрицательных курсовых разниц и убытков; на ряд возникших отрицательных курсовых разниц и убытков; отчислений во всевозможные внешние фонды , для снижения риска работы с ценными бумагами; расходы по приобретению и созданию основных средств орга­низации; выплаты внешним организациям, в случае нормированных расходов, к примеру процентов по займам и кредитам; в виде распределяемого дохода или дивидендов. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ

allyslide.com

Источник: //www.iptsu.ru/nalogi/nalog-na-pribyl-prezentaciya.html

Презентация на тему

Налог на прибыль презентация

Презентация на тему “Налоги и налоговая система России”. Содержит 27 информативных слайда. Основная часть посвящена налогвым сборам в РФ, но так же есть часть и про Германию с Швецией.

Текстовые фрагменты из презентации:

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым законодательством, а также совокупность налоговых органов, норм и правил, определяющих правомочия сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налоговыми органами являются Федеральная Служба РФ по налогам и сборам и его подразделения. Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов. Ниже представлена структура налоговых органов России.

Межрайонные налоговые инспекции в основном созданы путем объединения  инспекций нескольких административных районов, поэтому вновь образованные инспекции контролируют деятельность налогоплательщиков на территории нескольких районов. В результате такого объединения число инспекции по стране сократилось с 2600 до 1500.

Права налоговых органов

  • Проводить налоговые проверки;
  • Требовать от налогоплательщиков или налоговых агентов документы;
  • Проводить осмотр помещений налогоплательщика, используемых для извлечения дохода, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;
  • Привлекать для проведения налоговых проверок специалистов, экспертов, переводчиков;
  • Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в случае неуплаты налога в срок;
  • Взыскивать недоимки по налогам и пени;
  • Предъявлять в суды иски к налогоплательщикам;
  • Определять суммы налогов расчетным путем в случае отказа налогоплательщиков допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений, используемых для извлечения дохода, не представления в течение более двух месяцев налоговому агенту необходимых для расчета налогов документов и др.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В налоговой системе РФ имеются также сборы, под которыми понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Виды налогов

Система налогов России  строится по территориальному принципу и имеет три уровня: федеральный, региональный и местный.

Порядок установления налогов и сборов

  • Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом  (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ.
  • Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны на территории соответствующих субъектов федерации.
  • Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом  и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
  • Не могут устанавливаться региональные или местные налоги , которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ

Функции налогов

Функции налогов показывают как реализуется общественное назначение налогов, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Обычно выделяют следующие функции налогов:

  • Фискальная;
  • Регулирующая;
  • Распределительная;
  • Контрольная;
  • Стимулирующая.

Фискальная функция

(от слова «фискус» – государственная) проявляется в формировании финансовых ресурсов государства. В странах с рыночной экономикой 80-90% доходов бюджета формируется за счет налогов.

Регулирующая функция

проявляется в использовании налогов в целях организации социальной и хозяйственной жизни в стране. Регулирующая функция может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повышение налоговых ставок).

Распределительная (социальная) функция

Через налоги происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населенияu000b

Контрольная функция

Проявляется в том, что государство через налоги контролирует финансово-хозяйственную деятельность организаций и граждан, источники их доходов и расходов.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.

Поощрительная функция

Через налоги государство признает особые заслуги отдельных граждан перед отечеством и предоставляет им льготы по налогам. Например, льготы участникам войн, героям страны и др.

Принципы налогообложения

Принципы – это ведущие положения, определяющие начала чего-либо. Применительно к налогообложению принципами считаются базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере.

Выделяют различные системы принципов:

  • экономические принципы;
  • юридические принципы;
  • организационные принципы.

Экономические принципы касаются налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».Принцип справедливости, определенности,  удобности  и принцип экономии означает, что издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем налоговые поступления.

В статье три НК изложены принципы налогообложения, которые положены в основу налоговой системы РФ:

  • принципы всеобщности и равенства налогообложения;
  • налоги не могут иметь дискриминационный характер и дифференцироваться по налогоплательщикам исходя из социальных, религиозных критериев;
  •  не должно быть дифференциации ставок налога в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц;
  • налоги не могут быть произвольными, должны иметь экономическое основание;
  • принцип ясности и доступности налогового законодательства;
  • все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков.
  • При создании налоговой системы России стояла задача реализации принципа равенства правовых статусов субъектов Федерации и разграничения полномочий между Федеральными и региональными управлениями власти в сфере налоготворчества и бюджетных отношений. Необходимость разграничения налоговых полномочий между уровнями власти определило трех уровневую систему России, включающую Федеральные, региональные и местные налоги.

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

  • прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия);
  • федеральные, региональные, местные (по уровням управления);
  • налоги с юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения);
  • пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (в зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом);
  • по целевому назначению налога (общие, специальные).

Прямые налоги – налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей и т.д., т.

е непосредственно с объектом налогообложения. К числу прямых  налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя.

Косвенные налоги – это налоги, которые являются надбавкой к цене. Косвенные налоги  переносятся на конечного потребителя. Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Налог называется пропорциональным, прогрессивным,  или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик.

  • Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов.
  • Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).
  • Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода ставка налога увеличивается.

Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).

Налоговая система Германии

Полезным для Российской Федерации может оказаться опыт реформирования налоговой системы Германии. Как федеративное государство оно прошло различные стадии политического и экономического устройства.

Многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами. Отсюда была постоянная необходимость поиска оптимальных взаимоотношений вертикальных и горизонтальных ветвей власти.

В результате крупнейшей налоговой реформы в декабре 1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель. Право получать налоги и управлять ими осталось исключительно за государством. Налоговая система стала централизованной.

Важнейшие принципы построения системы налогообложения:

  • налоги по возможности д.б. минимальными;
  • минимальны затраты необходимые на их взимание;
  • налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы;
  • налоги соответствуют структурной политике;
  • налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;
  • налоговая система исключает двойное налогообложение;
  • величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства.

В Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония, Шлезвиг-Голштейн). Это явилось итогом многолетнего развития налоговой системы.

Цели налоговой политики страны определил еще канцлер Германии Отто Бисмарк (1815-1898) перенеся бремя налогов с доходов на потребление (расходы).

Основные виды налогов в Германии

  • подоходный налог на физических лиц,
  • налог на корпорации,
  • налог на добавленную стоимость,
  • промысловый налог,
  • налог на имущество,
  • поземельный налог,
  • налог, уплачиваемый при покупке земельного участка
  • страховые взносы,
  • налог с наследства и дарения,
  • автомобильный налог,
  • налог на содержание пожарной охраны,
  • акцизы на кофе, сахар, минеральные масла, вино-водочные и табачные изделия,
  • таможенные пошлины, сборы, идущие на развитие добычи нефти и газа на территории Германии.

В настоящее время в Германии два крупнейших налога – подоходного с физических лиц и налога на добавленную стоимость. Удельный вес НДС в доходах бюджета страны составляет до  28 % второе место после подоходного налога. В общих доходах бюджета налоги составляют около 80%.

Налоговая система Швеции

Налоговая система Швеции двухуровневая, децентрализованная:

  • налоги взимаются как центральной властью, так и региональными (земельными) органами власти.
  • Виды налогов определяет парламент страны, а ставки устанавливают местные власти.

Налогообложение ориентировано на потребление. Налоги на личные налоги граждан и взносы (налоги) по социальному страхованию находятся на довольно высоком уровне, а за счет НДС и налогов на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета и еще примерно 20 % дают прямые налоги.

Одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции составляют социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда.

Источник: //fevt.ru/load/prezentacii_powerpoint/nalogi_powerpoint/88-1-0-415

Глав-книга
Добавить комментарий