Контролируемые сделки 2018 отчетность

Контролируемые сделки 2019: что такое, критерии, таблица

Контролируемые сделки 2018 отчетность

Рассмотрим, что такое контролируемые сделки. Приведем таблицу критериев с учетом последних изменений, а также образцы необходимых для налоговой документов.

Внимание! Если вы являетесь участником контролируемых сделок вам обязательно потребуются следующие документы:

Заполнять отчетные формы и уведомления онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт. Она отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете подать декларации и расчеты в налоговую службу, Соц. страх, Пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

Сдать отчетность онлайн

Что такое контролируемые сделки

Контролируемая сделка — это сделка:

  • которая совершена между участниками, признанными взаимозависимыми лицами (могут являться как физические, так и юридические лица);
  • подпала под критерии, установленные налоговым законодательством (ст. 105.14 НК РФ);.

Юридические и физические лица обязаны ежегодно уведомлять налоговые инспекции по месту регистрации (жительства) о наличии у них контролируемых сделок.

Отчитаться по сделкам:

  • совершенным в 2018 году следует не позднее 20 мая 2019 года.
  • в 2019 году — не позднее 20 мая 2020 года.

Круг сделок лица определяют самостоятельно.

В таблице 1 приведем условия, при которых возникает взаимозависимость:

Таблица 1. Условия признания лиц взаимозависимыми

Критерии контролируемых сделок

В таблице 2 приведем критерии контролируемости по сделкам, совершенным в 2018 году, за которые нужно отчитаться в 2019 году:

Таблица 2. Критерии контролируемых сделок

Как уведомить налоговую о контролируемой сделке

Каждый участник сделки, признаваемой контролируемой, обязан подать в налоговую уведомление не позднее 20 мая года, следующего за отчетным.

Форму уведомления, а также порядок ее заполнения, ФНС утвердила приказом от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249.

Отличия от действовавшей ранее формы чисто технические:

  • заменены классификаторы ОКВЭД и ОКП на ОКВЭД2 и ОКПД2;
  • раздел 1А дополнили ячейкой 140, в которой приводят сведения о плательщиках налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
  • в поле 2.11 раздела 1Б теперь можно прописать цену сделки в иностранной валюте, но итоговую стоимость в поле 2.14 по-прежнему указывают в рублях.

Кроме того, уточнили порядок заполнения для комитентов (принципалов), если сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за их счет. Порядок больше не содержит пункт 7.23, который содержал перечень случаев, при которых можно не заполнять раздел 1Б.

Ответственность за непредставление уведомления

За несвоевременное представление уведомления:

  • инспекторы привлекут участника к налоговой ответственности;
  • направят в ФНС извещение о совершенных сделках;
  • сообщат об этом в инспекцию по местонахождению второй стороны сделки.

Если налоговики выяснят, что и вторая сторона не подала уведомление, ее также привлекут к ответственности.

Несвоевременное представление уведомления или наличие в представленном уведомлении недостоверной информации влечет за собой штраф в размере 5000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).

Участника могут освободить от ответственности за недостоверные данные, если он до того, как ИФНС обнаружит нарушение, подаст уточненное уведомление с исправленными данными (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Как инспекторы проверяют контролируемые сделки

На основании полученного уведомления инспекторы по своему местонахождению проводят специальные проверки. Объектом проверки являются только юридические или физические лица, направившие уведомление.

Проверка проводится в течение 6 месяцев. Но по решению руководителя ФНС ее могут продлить до 12 месяцев:

  • если проверяемое лицо является крупнейшим налогоплательщиком;
  • в месте проведения возникли обстоятельства непреодолимой силы (затопление, наводнение, пожар и т. п.);
  • в течение 30 дней со дня получения требования проверяемое лицо не представило запрашиваемые документы.

Проверку также могут провести:

  • на основании извещения ИФНС, проводившей выездную (камеральную) проверку;
  • при выявлении контролируемой сделки в ходе повторной выездной налоговой проверки.

Цель специальной проверки – контроль правильностим применения цен для целей налогообложения. Инспекторы проверят правильность расчетов:

  • налога на прибыль;
  • НДС, когда одна из сторон не является плательщиком НДС либо освобождена от уплаты НДС;
  • НДПИ, когда одна из сторон платит этот налог по ставкам в процентах;
  • НДФЛ в части доходов, полученных ИП, адвокатами и нотариусами.

Какие документы могут запросить

Инспекторы вправе запросить дополнительную документацию о сделке. Перечень информации, которую нужно представить приведен в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 105.15 НК РФ. Это данные о деятельности лица, связанной с совершением им контролируемой сделки, методах определения рыночного уровня цен, сведения о проведенных корректировках налоговой базы и т. п.

Рассмотрим на примере:

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1833-chto-takoe-kontroliruemye-sdelki-v-2019-godu-kriterii-tablitsa

Контролируемые сделки 2017-2018: критерии, таблица, порядок заполнения уведомления для ФНС

Контролируемые сделки 2018 отчетность

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017

На признание сделки контролируемой влияет несколько факторов. В том числе доход по сделке, налоговый режим компании, вид деятельности, характер отношений между участниками сделок. Для вашего удобства мы собрали основные критерии в таблицу.

Характер контролируемой сделкиПризнаки, указывающие на контролируемую сделкуСумма сделки для признания ее контролируемой
Участники сделки — взаимозависимые лица и резиденты РФ (п. 2 ст. 105.14 НК РФ)Сумма цен сделок за годСовокупный доход от сделок не менее 1 млрд руб.
Один из участников сделки находится на ЕНВД или ЕСХН, при этом другая сторона применяет отличный от указанных режим налогообложенияСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки применяет ставку 0 % по налогу на прибыль или вовсе освобожден от его уплатыСовокупный доход от сделок не менее 100 млн руб.
Один из участников сделки является резидентом ОЭЗ или участником СЭЗ, в которых действуют льготы по налогу на прибыль. При этом второй участник сделки не должен быть участником указанных зонСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки имеет лицензию на пользование участком недр, на территории которого есть новое морское месторождение углеводородного сырья, или этот участник сделки — оператор подобного месторождения и считает налог на прибыль согласно ст. 275.2 НК РФ. Важно, чтобы второй участник сделки не был причастен к данным обстоятельствам либо, являясь оператором описанного выше месторождения, не учитывал доходы (расходы) от этой деятельности при расчете налога на прибыльСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один из участников сделки — участник регионального инвестиционного проекта, ставки налога на прибыль у которого распределяются следующим образом: 0 % в федеральный бюджет и пониженная ставка в бюджет субъекта РФ. При этом второй участник сделки также может быть участником инвестиционного проекта на тех же условияхСовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки — исследовательские корпоративные центры «Сколково», которые освобождены от уплаты НДССовокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Один или оба участника сделки применяют инвестиционный вычет по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ)Совокупный доход от сделок не менее 60 млн руб.
Сделка с участием посредников — не взаимозависимых лицПосредник занимается только перепродажей товаровДоход от сделки не имеет значения
Посредник занимается перепродажей товаров и не несет никаких рисков, не использует собственные активы
Контракт в сфере внешней торговли товарами мировой биржевой торговлиВ результате сделки продают: нефть и нефтяные товары, минеральные удобрения, цветные или черные металлы, драгоценные камни и металлы  
Внешнеэкономическая сделка между взаимозависимыми лицамиВсе удовлетворяющие характеристике сделкиДоход от сделки не имеет значения

Таблица. Критерии контролируемых сделок 2018

Критерии в 2018 году остались прежними. Ознакомиться с ними вы сможете в таблице, которая представлена выше.

По контролируемым сделкам, которые пройдут в 2018 году, отчитаться в налоговый орган нужно будет в 2019 году.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

По контролируемым сделкам, которые были в 2017 году, следует сдать уведомление в ФНС до 20.05.2018. Так как срок отчетности выпадает на воскресенье, налогоплательщик вправе направить документ до 21.05.2018 включительно.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontroliruemye-sdelki

Критерии контролируемых сделок в 2018 году — таблица

Контролируемые сделки 2018 отчетность

  • Контролируемые сделки в 2017: критерии, таблица
    • Принцип «вытянутой руки» в трансфертном ценообразовании
    • Что такое контролируемые сделки?
  • Как сдать отчет о взаимозависимых лицах? — все о налогах
    • Сделки, требующие отчетности по ним в 2017 году
    • уведомления, его форма, порядок и сроки сдачи
    • Итоги
    • Как сдать отчет о взаимозависимых лицах
    • При совершении каких сделок требуется подавать отчет о взаимозависимых лицах
  • Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год в 2018 году: срок сдачи
    • Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2017 год в 2018 году
    • По какой форме сдавать уведомление 
    • Как заполнить новую форму уведомления в 2018 году
    • Раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»
    • Раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»
    • Раздел 2 и Раздел 3 
  • Взаимозависимые лица
    • Понятие взаимозависимых лиц в налоговом законодательстве
    • Сделки между взаимозависимыми лицами: налоговые риски 2017
    • Отчет о взаимозависимых лицах и их контролируемых сделках
  • Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения в 2017
    • Уведомление о контролируемых сделках в 2017 году: кто отчитывается?
    • Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках: подготовка
    • Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
    • Заполнение титульного листа
    • Заполнение раздела 1А
    • Заполнение раздела 1Б
    • Заполнение разделов 2 и 3
    • Ответственность за непредставление данных в ФНС о контролируемых сделках
    • Форма и образец заполнения
  • Уведомление о контролируемых сделках за 2016 год: правила и сроки
    • Кто сдает уведомление о контролируемых сделках за 2016 год
    • Оквэд в уведомлении о контролируемых сделках за 2016 год
    • Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2016 год и особенности его заполнения
    • Ответственность за непредставление
  • 1Контролируемые сделки. Уведомления, критерии отнесения
  • 2Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.
  • 3Форма 4-ФСС за 9 месяцев/ 3 квартал 2018 — что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача «нулевки»
  • 4Страховые взносы в налоговую инспекцию в 2018 году — как сдать расчет? Сроки сдачи, виды отчетов, штрафы, КБК
  • 5Что такое контролируемые сделки? Критерии сделок в 2018 году
  • 6Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках
  • 7Новая форма уведомления о контролируемых сделках — когда будет?
  • 8Как заполнить Уведомление о контролируемых сделках?
  • 9Критерии контролируемых сделок — таблица на 2018 год
  • 10Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2018 году
  • 11Фирмы, приравненные к взаимозависимым в контролируемых сделках по НК РФ
  • 12Какая отчетность установлена для контролируемых сделок («1С» и унифицированные формы)
  • 13Контролируемые сделки 2018: критерии, штрафы
  • 14Контролируемые сделки: законодательная база
  • 15Критерии контролируемых сделок 2018 года, совершенных между взаимозависимыми лицами
  • 16Контролируемые сделки в 2018 году, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами
  • 17Какие сделки не признаются контролируемыми в 2018 году
  • 18Методы определения рыночной цены для целей налогообложения
  • 19Уведомление о контролируемых сделках
  • 20Контролируемые сделки на 2018 год: критерии в таблице
  • 21Критерии для оснований
  • 22Взаимозависящие фирмы по НК РФ
  • 23Особенности для контрагентов (иностранных)
  • 24Какие налоги присутствуют в 2018 году
  • 25Предоставление отчета
  • 26Как сдать отчет о взаимозависимых лицах? — все о налогах
  • 27Порядок уведомления о контролируемых сделках
  • 28Размышления на тему

Мы более четырех лет оказываем услуги по подготовке уведомлений о контролируемых сделках и документации, обосновывающей критерии таких сделок для ИФНС (подробнее об услуге и ценах см. здесь). В связи с этим считаем необходимым обратить Ваше внимание на следующие основные моменты по их учету.

Закон обязывает налогоплательщиков ежегодно до 20 мая уведомлять налоговые органы о совершении контролируемых сделок (в 2018 году необходимо уведомить налоговые органы о совершенных в 2017 году).

Форма (формат) уведомления о контролируемых сделках (или, как говорят, «отчет о контролируемых сделках»), а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 г. № ММВ-7-13/[email protected]

Одним из основных вопросов у налоговых органов остается обоснование соответствия цен рыночным. Наилучшее решение данного вопроса для организации: иметь свою Методику учета контролируемых сделок, которая содержит методы ценового анализа.

Если организация разработала свой метод ценового анализа (Методика учета контролируемых сделок), то налоговый орган не вправе применять какие-либо иные методы и должен принять метод учета, разработанный организацией.

В соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ и ФНС РФ одновременно с представлением годовой налоговой декларации, где в отдельной строке отражается корректировка налоговой базы, связанная с контролируемыми сделками, налогоплательщикам желательно направлять в налоговый орган пояснительную записку о совершении таких сделок в отчетном году.

Уведомления о контролируемых сделках и пакет документов подготавливаются по каждой сделке (группе однородных контролируемых сделок) и по каждой организации, с которой они заключались в прошедшем году.

Непредоставление документации по контролируемым сделкам в срок может повлечь за собой корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, а также начисление штрафа и пени.

Проверьте себя! Сделка считается контролируемой если она соответствует следующим критериям, то есть совершается:

  • 1) между взаимозависимыми лицами;
  • Здесь считаем необходимым отметить, что по данному критерию отнесения к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются так же сделки, заключающиеся в перепродаже взаимозависимому лицу товара, работы, услуги через промежуточного приобретателя, выполняющего в цепочке сделок формальную роль; Займы и кредиты, полученные от взаимозависимых лиц, и предоставленные гарантии также могут быть отнесены к контролируемым сделкам.

  • 2) в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Существует закрытый перечень таких товаров, который можно посмотреть здесь (таблица .doc, 6.05МБ);
  • 3) с компаниями, зарегистрированными в оффшорах. Перечень стран и территорий, признаваемых оффшорными утверждается Правительством РФ и его можно посмотреть здесь (таблица .doc, 6.07МБ);

Существуют стоимостные пределы – критерии признания сделок контролируемыми.

Для пунктов 2) и 3) сделки признаются контролируемыми, если  сумма доходов (полученных одной из сторон сделки) по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (пункт 7 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ).

По пункту 1), когда сторонами сделки являются две российские компании, являющиеся взаимозависимыми лицами, стоимостной предел установлен в размере 1 млрд. руб. Если одна из сторон сделки пользуется льготным или специальным (УСН, ЕНВД, ЕСХН) режимами налогообложения предел – 100 млн. руб.

По пункту 1) для контролируемых сделок с иностранными взаимозависимыми лицами стоимостной предел не установлен.

Отдельная «положительная» норма – сделка не относится к понятию контролируемых сделок, когда:

  • взаимозависимые лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
  • взаимозависимые лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
  • взаимозависимые лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
  • взаимозависимые лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
  • взаимозависимые лица не применяют льготные или специальные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН)

В общем случае порядок действий при работе с контролируемыми сделками такой:

Заказать услугу

Источник: https://www.mdagroup.ru/articles/kontroliruemye-sdelki-otdelnye-momenty.php

Что такое контролируемые сделки? Критерии сделок в 2018 году

Источник: https://ipoteke.net/kriterii-kontroliruemyh-sdelok-v-2018-godu-tablica/

Контролируемые сделки

Контролируемые сделки 2018 отчетность

Если сделка, в которой участвовал налогоплательщик, соответствует критериям отнесения сделок к контролируемым налоговой службой (перечень критериев содержится в тексте п. 1 ст. 105.

16 НК РФ), возникает обязательство по предоставлению в ФНС отчета о каждой такой сделке, которая имела место в течение прошедшего года.

Контролируются сделки, заключенные между взаимозависимыми (или приравниваемыми к ним) лицами.

статью ⇒ «Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами». В статье содержится полное определение взаимозависимых лиц.

Что касается сделок между участниками, приравниваемыми к взаимозависимым лицам, к таковым относятся:

  1. Сделки, один из участников которых зарегистрирован в офшорной зоне.
  2. Внешнеторговые сделки по продаже отдельных сырьевых товаров (если одному лицу продано товара более чем на 60 млн рублей в год).
  3. Сделки, которые проводились взаимозависимыми сторонами через нескольких посредников, между которыми не имеется признаков зависимости.

Если оба участника сделки зарегистрированы в России, сделки между ними будут признаны контролируемыми в следующих случаях:

Объем сделки составляет более 60 млн рублей.Если одна из сторон сделки – участник инновационного центра «Сколково» (не является плательщиком НДС).Если вторая сторона сделки – участница регионального инвестиционного проекта (уплачивает налог на прибыль по уменьшенной ставке).Если сделка проводится между двумя юридическими лицами, один из которых не занимается добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другой – занимается.Если сделка заключается между юридическими лицами, и одна сторона является резидентом особой экономической зоны (или участником свободной ЭЗ), а другая – не является.Если сделка проводится между организациями, одна из которых является налогоплательщиком налога на прибыль по ставке 0%, а вторая не имеет подобной привилегии.Если участник сделки, занимающийся добычей полезных ископаемых, уплачивается НДПИ по процентной ставке.
Объем сделки составляет более 100 млн рублей.Сделка совершена организацией, уплачивающей налоги не по специальному режиму налогообложения, с участником сделки на ЕНВД или ЕСХН.
Объем сделки составляет более 1 млрд рублей за год.Если сделка заключалась с одним лицом.

Перейдите по ссылке, чтобы ознакомиться с полным списком контролируемых сделок, при совершении которых обязательна подача уведомления в ФНС.

Сделки, требующие отчетности по ним в 2019 году

Обязанность подачи отчета о совершенных за год сделках возникает в отношении сделок, считающихся контролируемыми (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Сделками подобного рода являются совершаемые между взаимно зависимыми лицами и лицами, приравниваемыми к ним (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

О лицах, считающихся взаимно зависимыми, читайте в материале «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2018-2019».

К числу приравниваемых относятся сделки:

  • осуществленные зависимыми лицами через цепочку посредников, не связанных зависимостью;
  • внешнеторговые по реализации определенных сырьевых товаров при объеме продаж одному лицу, превышающем 60 млн руб. за год;
  • совершенные со стороной, зарегистрированной в офшоре.

Из сделок, имевших место между сторонами, зарегистрированными в РФ, контролируемыми будут, в частности, сделки, осуществленные на сумму больше 1 млрд руб. за год с одним лицом, если:

  • стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль по сделке;
  • хотя бы один из ее участников платит НДПИ по процентным ставкам и объект сделки — добытое полезное ископаемое;
  • сделка прошла между плательщиком ЕНВД или ЕСХН и общережимником;
  • одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;
  • хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль и др.

Подробный перечень сделок, обязательных для контроля, смотрите в статье «Критерии контролируемых сделок — таблица на 2019 год».

При этом существует ряд условий, дающих возможность даже при соответствии всем перечисленным выше критериям не считать сделки обязательными для контроля (п. 4 ст. 105.14 НК РФ). В то же время имеется возможность признания в судебном порядке подлежащими контролю сделок, не отвечающих необходимым для такого контроля признакам (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

уведомления, его форма, порядок и сроки сдачи

Отчетность по сделкам, попадающим под контроль, представляет собой уведомление установленной формы, содержащее информацию:

  • о периоде, которому посвящен отчет;
  • предметах сделок, причем возможно их объединение в случае однородности;
  • данных об участниках, позволяющих однозначно их идентифицировать (наименование юрлица, Ф. И. О. ИП или физлица, ИНН, гражданство);
  • величине доходов (расходов) по сделке с выделением сумм, цены по которым должны регулироваться.

Бланк этого документа для отчетности в 2019 году за 2018-й утвержден приказом ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@. и доступен для скачивания на нашем сайте.

Сдается уведомление 1 раз по итогам прошедшего года в ИФНС по месту постановки на учет (месту жительства) налогоплательщика в срок не позже 20 мая года, наступающего за отчетным.

Подать его можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Допускается самостоятельное уточнение поданных сведений, и оно избавляет налогоплательщика от ответственности, если будет сделано до момента выявления искажения налоговым органом данных.

Образец заполнения уведомления вы можете скачать .

Права и обязанности налогоплательщика

Действующее налоговое законодательство РФ представляет контролируемую сделку как особую форму сделок, в которой основным предметом контроля является ее непосредственная стоимость. Данная форма сделок преследует главную цель – обеспечение максимального контроля процедур исчисления и уплаты налогов при возникновении правовых отношений между взаимозависимыми лицами.

Во время непосредственного проведения и участия в контролируемых сделках, у физических лиц, выступающих в роли налогоплательщиков, появляются определенные права и обязанности.

Основной обязанностью налогоплательщиков, безусловно, можно назвать своевременное уведомление налогового органа о ранее совершенных контролируемых сделках.

Уведомление происходит по месту регистрации налогоплательщика. Установленные налоговые нормы предполагают, что форма, содержащая данные сведения, обязательно должна быть письменной.

В основной список прав налогоплательщиков во время их участия в контролируемых сделках, можно включить следующие:

  • своевременная уплата налогов и сборов, точные размеры которых устанавливаются действующими налоговыми нормами;
  • право уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, а также перечисление НДС за те временные периоды, которые заканчиваются в течение одного календарного года;
  • право самостоятельного корректирования налоговой базы, и внесения туда требующихся дополнений, самостоятельный подсчет и доплата налогов в том случае, если по причине несоответствия цен произошло занижение налоговой базы. При этом все необходимые корректировки должны быть осуществлены одновременно в тот момент, когда происходит представление декларации по налогу на прибыль.

Форма и порядок представления уведомления о контролируемых сделках

Законодательство РФ устанавливает особую форму и порядок, соблюдение которых необходимо при составлении, оформлении и подачи уведомления, содержащего данные о контролируемых сделках.

Все налогоплательщики, совершившие контролируемые сделки в определенном календарном году, должны уведомить об этом налоговый орган, расположенный по месту нахождения, либо регистрации юридического лица.

Уведомление о контролируемых сделках должно быть передано налоговой организации не позднее 20-го мая года, следующего за тем, в котором были проведены контролируемые сделки. Срок, в который данное представление документа должно быть осуществлено, подлежит обязательному соблюдению.

Действующий порядок устанавливает, что уведомление о контролируемых сделках может быть передано в налоговый орган, как на бумажном носителе, так и в предусмотренной электронной форме. Форма и порядок заполнения данного документа, а также его подготовка, определены действующим приказом Министерства Финансов РФ.

Форма и содержание документа предусматривают определенные сведения, которые обязательно должны быть там указаны. Сюда относятся: отчетный календарный год, данные о непосредственных предметах сделок, сведения об их участниках, а также о полученных суммах доходов и соответствующих расходов.

Уведомление о контролируемых сделках может быть направлено налоговой инспекции, как самим налогоплательщиком, так и его официальным представителем, а также налоговым агентом.

В тех случаях, когда налогоплательщик подает недостоверные сведения, за данное правонарушение может быть установлена предусмотренная ответственность, например денежный штраф. Помимо этого, непредставление документа в установленный срок также может повлечь за собой определенные санкции, в том числе, штраф, пени и т.д.

Особенности уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках представляет собой важный налоговый и правовой документ, содержащиеся сведения в котором направлены на обеспечение максимального контроля процедур налогообложения юридических лиц.

Установленная форма заполнения документа и обязательные сведения, которые должны содержаться в нем, являются важнейшими нюансами и не допускают каких-либо нарушений.

Любая проверка поданного документа сможет выявить даже мельчайшие нарушения, именно поэтому подготовка уведомления в допустимый срок играет большую роль.

К основным особенностям уведомления и заполнения данного документа можно отнести часто возникающие вопросы по поводу группировки однородных контролируемых сделок. Контролируемые сделки представляют собой отдельные операции, к примеру, поставку определенных товаров покупателю.

Следовательно, крупная компания может заключить достаточно большое количество подобных сделок за один календарный год. Именно для этого предусмотрена возможность объединения и группировки однородных сделок, для более простого и быстрого заполнения необходимой документации, а также для верного заполнения уведомления.

Форма заполнения уведомления предусматривает, что в однородные могут быть объединены те сделки, предметом которых являются идентичные товары, работы, либо услуги. При этом действующее требование предусматривает, что данные сделки должны быть проведены в примерно идентичных или близких по значению финансовых, либо коммерческих условиях.

Форма извещения и порядок ее направления

Действующая форма извещения о контролируемых сделках устанавливается налоговым законодательством РФ и соответствующими нормативно-правовыми актами. Представление извещения осуществляется в налоговый орган, по месту нахождения юридического лица, либо по месту жительства гражданина – если в качестве налогоплательщика выступает физическое лицо.

Организации и предприятия, которые могут быть отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, подают документ в тот налоговый орган, в котором они числятся таковыми. Перед подачей большое внимание следует уделить и таким важным этапам, как подготовка и проверка.

Все данные, представленные в документе, должны полностью совпадать с реальными цифрами и со сведениями, находящимися в соответствующей отчетности, например, в договорах о контролируемых сделках.

Следующим этапом после подачи извещения, форма которого установлена НК РФ, является его проверка. Осуществляемая проверка затрагивает все сведения документа, помогает выявить недостоверные данные.

Нередко ее результатом становится штраф за непредставление всех необходимых данных, либо за иные нарушения. Проверка документа длится несколько дней, согласно положениям налогового законодательства РФ.

Установленная заполненная форма извещения может быть передана налогоплательщиком лично, в соответствующий отдел налоговой инспекции. Вторым вариантом передачи выступает направление отчетности путем электронной передачи. Здесь следует уделить особой внимание существующим формам и установленному порядку передачи.

Если налогоплательщик подавал данный документ в электронной форме, но он, по каким-либо причинам не был получен специалистами налоговой инспекции, ответственность за своевременную передачу и представление сведения по-прежнему будет лежать на налогоплательщике. В этом случае штраф за просрочку, скорее всего, все равно будет назначен.

Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2019 году

Контролируемые сделки подлежат проверке ФНС на предмет наличия или отсутствия намерений участников соответствующих сделок уклониться от налогов (уменьшить их) посредством необоснованных манипуляций с ценами на товары и услуги, являющиеся предметом заключения соглашений. Так, уменьшив цену в контракте, плательщик может снизить налоговую базу, а увеличив — повысить базу для исчисления вычетов по НДС и завышения расходов. Данные действия — противозаконны.

Контролируемыми в общем случае считаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, приравненные к таковым (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

При этом к зависимым в целях определения контролируемости сделок относятся фирмы, соответствующие критериям, указанным в ст. 105.1 НК РФ, а для целей признания сделок между ними контролируемыми ст. 105.14 НК РФ установлены определенные критерии.

Спектр данных критериев весьма широкий. Далее в специальных разделах статьи мы рассмотрим их сущность подробнее.

Приравниваться к контролируемым могут сделки, в которых участвуют «ненужные» посредники, сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли и некоторые другие. Кроме того, суд может признать сделку контролируемой по заявлению ФНС (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Субъектами контролируемых сделок в различных сочетаниях могут быть взаимозависимые или приравненные к таковым:

  • налоговые резиденты и нерезиденты РФ;
  • российские фирмы;
  • иностранные фирмы.

Источник: https://3zprint-msk.ru/kontroliruemye-sdelki/

Контролируемые сделки 2018 лимит

Контролируемые сделки 2018 отчетность

  • Контролируемые сделки 2017: критерии
  • Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами (критерии 2017 года)
  • Сделки, в целях контроля приравненные к сделкам взаимозависимых лиц
  • Контролируемые сделки и критерии, исключающие контроль
  • Контролируемые сделки
  • Таблица. Критерии контролируемых сделок 2017
  • Таблица. Критерии контролируемых сделок 2018
  • Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
  • Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год
  • Критерии контролируемых сделок — таблица на 2018 год
  • Каковы основные критерии контролируемых сделок в 2018 году
  • Фирмы, приравненные к взаимозависимым в контролируемых сделках по НК РФ
  • Какая отчетность установлена для контролируемых сделок («1С» и унифицированные формы)
  • Контролируемые сделки — 2018: критерии в табличной форме
  • Контролируемые сделки 2018
  • Контролируемые сделки
  • Календарь бухгалтера 2018: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января
  • Новые КБК с 23 апреля 2018. Все актуальные КБК 2018 в одной таблице
  • СЗВ-М за сентябрь 2018: сроки сдачи, штрафы, форма, образец заполнения. Новые правила с 1 октября
  • Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.
  • Страховые взносы в налоговую инспекцию в 2018 году — как сдать расчет? Сроки сдачи, виды отчетов, штрафы, КБК
  • Форма 4-ФСС за полугодие / 2 квартал 2018 — что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача «нулевки»
  • Все о новой отчетности СЗВ-СТАЖ: сдача за 2017 год, сроки сдачи, порядок заполнения, штрафы, бланк формы
  • Что такое контролируемые сделки? Критерии сделок в 2018 году
  • Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках
  • Новая форма уведомления о контролируемых сделках — когда будет?
  • Как заполнить Уведомление о контролируемых сделках?
  • Штрафы
  • Контролируемые сделки в 2018 году: критерии, таблица
  • По каким критериям сделка считается контролируемой в 2018 году
    • Таблица. Критерии контролируемых сделок в 2018 году.
  • Из-за каких цен налоговики доначислят налоги по неконтролируемой сделке
  • Как отчитаться по контролируемым сделкам в 2018 году
    • Пример заполнения уведомления
    • Смотрите так же:

Обновление: 20 октября 2017 г.

Контроль за отдельными видами сделок, в частности, направлен на недопущение вывода налоговой базы в офшоры и более справедливое распределение налоговой базы по регионам нашей страны.

Контролируемые сделки в 2017 году определяют критерии (таблица приведена на официальном сайте ФНС в соответствующем разделе), предусмотренные в ст. 105.14 НК РФ.

Понимание критериев и следование рекомендациям налоговых органов позволит добросовестным плательщикам избежать отдельных налоговых рисков.

Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами (критерии 2017 года)

Контролируемые сделки подразделяются на:

  • сделки взаимозависимых субъектов;
  • приравненные к ним сделки.

Рассмотрим каждый вид в отдельности.

Признаки взаимозависимости в целях налогообложения содержатся в НК РФ. Вот некоторые из них:

  • участие одного юр. лица в другом, если доля участия превышает 25 процентов;
  • взаимозависимость вследствие должностного подчинения;
  • родственные отношения.

Более подробно критерии можно узнать, ознакомившись с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

НК РФ прямо указывает на то, что данный перечень критериев исчерпывающим не является и может дополняться судом.

Взаимозависимые субъекты могут стать объектом специального контроля, заключив сделку, если:

  • доходы по сделкам взаимозависимых лиц составляют свыше 1 млрд. руб.;
  • одна сторона (или несколько сторон сделки) является спецрежимником, а другая сторона (стороны) не является;
  • одна сторона исчисляет налог с прибыли согласно гл. 25 НК РФ, а другая — нет;
  • сторона сделки участвует в инвестпроекте, вследствие чего имеет льготы по налогу на прибыль.

Осуществление контролируемых сделок само по себе ответственность не влечет.

Важно отметить, что действующие критерии контролируемых сделок по сравнению с 2016 годом претерпели некоторые изменения.

В частности, п. 2 ст. 105.14 НК РФ дополнен подпунктом 8, содержащим критерий наличия у одной из сторон сделки статуса исследовательского корпоративного центра, отраженного в законе, регулирующем деятельность «Сколково», освобожденного от уплаты НДС.

Порядок же применения перечня (таблицы) контролируемых сделок в 2016 и в текущем году одинаков. Для конкретных видов сделок из числа указанных в ст. 105.14 НК РФ предусмотрены лимиты в десятки миллионов рублей. Лишь превышая эти лимиты, стороны рискуют стать объектом рассматриваемого контроля.

Сделки, в целях контроля приравненные к сделкам взаимозависимых лиц

В качестве контролируемых НК РФ, в частности, предусматривает сделки с участием лиц, не подпадающих под критерии взаимозависимости, если эти лица:

  • несут лишь функцию организации перепродажи между взаимозависимыми субъектами;
  • не рискуют в смысле, придаваемом понятию предпринимательской деятельности.

Кроме этого, контроль распространяется на сделки с компаниями – резидентами стран специально установленного перечня и некоторые другие.

Контролируемые сделки и критерии, исключающие контроль

Рассматривая контролируемые сделки, следует указать и на критерии, исключающие возможность предусмотренного указанными нормами контроля за сделками (п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Вот некоторые из них:

  • если стороны сделки входят в состав консолидированной группы;
  • если стороны одновременно зарегистрированы в одном регионе, не имеют филиалов и представительств в других регионах, не платят налог на прибыль организаций в других регионах, не показывают убытков, отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пп. 2 — 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ;
  • стороны сделок зарегистрированы на территории нашей страны и др.

Контролируемые сделки

Контролируемым сделкам посвящена целая глава Налогового кодекса — глава 14.4. Данная глава включает три статьи, которые дают представление о контролируемых сделках, описывают их критерии, порядок подготовки документации и уведомления для ФНС. Ниже расскажем о нюансах контролируемых сделок в России.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках включает: традиционный титульный лист и три раздела, при этом первый раздел включает два подраздела с буквенным обозначением А и Б.

В подразделах 1А и 1Б нужно отразить информацию о сделке и ее предмете. Разделы 2 и 3 расскажут об участниках сделки.

Подраздел 1А заполняется отдельно на каждую прошедшую сделку или совокупность однотипных сделок. Часть данного раздела очень похожа на анкету, в которой нужно выбрать верное утверждение и поставить нужный код. Коды указаны прямо в уведомлении.

Подраздел 1Б является дополнением и расшифровкой информации из подраздела 1А. Здесь отчитывающееся лицо указывает наименование товаров/работ, реквизиты договоров, страну происхождения и стоимость предмета сделки и т.п.

Количество листов подраздела 1Б должно совпадать с количеством сделок, отмеченных в подразделе 1А. То есть если налогоплательщик составил четыре листа подраздела 1Б, то в подразделе 1А нужно отразить четыре сделки.

Разделы 2 и 3 содержат регистрационные данные о лицах, с которыми заключены сделки. Отличие лишь в том, что в разделе 2 указывают участников — юридических лиц, а в разделе 3 участников — физических лиц.

Полная инструкция по заполнению уведомления находится в Приказе ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/[email protected]

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

Источник: https://yk-md.ru/kontroliruemye-sdelki-2018-limit/

Уведомление о контролируемых сделках за 2018 год: правила сдачи в 2019 году

Контролируемые сделки 2018 отчетность

В мае 2019 года организации обязаны уведомить ИФНС обо всех контролируемых сделках, которые были совершены в прошлом периоде. Уведомление о контролируемых сделках за 2018 год надо подать в новой форме. Расскажем, что изменилось с бланке, как верно заполнить отчет и в какие сроки безопаснее его сдать.

Кто сдает в 2019 году уведомление о контролируемых сделках за 2018 год

Под налоговый контроль попадают сделки между взаимозависимыми или приравненными к ним лицами напрямую или через цепочку третьих лиц-посредников. А также сделки, одна из сторон которой зарегистрирована или проживает в офшорах. Плюс сделки импорта или экспорта товаров мировой биржевой торговли. 

По таким сделкам, совершенным в 2018 году, надо подать уведомление в ИФНС. Как его составить и в какие сроки сдать – смотрите ниже. 

По какой форме сдавать уведомление о контролируемых сделках за 2018 год

Отчитываться надо строго по утвержденной налоговиками форме. В мае 2018 года ФНС поменяла форму приказом от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@. Новый бланк действует с 2019 года. 

Таким образом, в 2019 году компаниям предстоит подать уведомление о контролируемых сделках за 2018 год на новом бланке. 

Отчет нужно подать в территориальное отделение ИФНС электронно или на бумаге. Новая форма отчета, как и прежде, состоит из титульного листа и четырех разделов и содержит:

  • информацию о сделке, в том числе о предмете и ее участниках;
  • сумма доходов или расходов. Отдельно нужно указать сумму по контролируемым операциям.

Что изменилось в форме:

  • классификаторы ОКВЭД и ОКП заменили на ОКВЭД2 и ОКПД2;
  • урегулировали порядок заполнения формы налогоплательщиками-комитентами (принципалами);
  • появилась возможность заполнять цены предмета сделки в иностранной валюте, если она выражена в иностранной валюте;
  • можно заполнять величины процентной ставки в отношении сделок, предметом которых являются долговые обязательства.

Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2018 год в 2019 году

Уведомление сдают индивидуальные предприниматели и организации. Срок сдачи для них единый. Только предприниматели отчитываются не по месту учета, как организации, а по месту жительства. 

Крайний срок сдачи отчетности (уведомления о контролируемых сделках за 2018 год) – 20 мая. 

УНП рекомендует

Не откладывайте сдачу отчетности на крайний срок, отчитайтесь заранее. Тогда у вас будет время исправить неточности, ошибки или неполные сведения.

Срок подачи уведомления не зависит ни от количества сделок, ни от системы налогообложения, применяемой участниками этих сделок, формата, в котором подают сведения. Отчитаться можно на распечатанном бланке или в форме электронного документа. Главное – не позднее 20 мая. 

Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2018 год

Документ включает в себя раздел 1А, раздел 1Б, 2 и 3 разделы. То есть всего четыре раздела, но заполняют не все. Конкретный объем отчетности зависит от совершенных сделок. Подробнее смотрите ниже. 

Заполнение уведомления по контролируемым сделкам за 2018 год (по разделам)

Раздел Как заполнить
Отражают информацию обо всех контролируемых операция и группе однородных сделок за календарный год. Если все сделки имели неоднородный характер, нужно указать каждую такую сделку. Здесь указывают порядковый номер сделки.
Включают информацию о том, в отношении чего была заключена та или иная операция, описываются ее существенные моменты и конкретная цена. То есть в этом разделе указывают и раскрывают предмет совершенных сделок.
2-3

Последние разделы (2 и 3) посвящены операциям, совершаемым с разными контрагентами. Здесь нужно раскрыть информацию о том, с кем конкретно вы совершали контролируемые сделки в 2018 году.

Если компания в 2018 году вступала в сделки с предпринимателями, она заполняет раздел 3. Здесь нужно сообщить ИНН предпринимателей, их персональные данные и место их регистрации.

Если контрагентами по контролируемым сделкам выступали другие организации, заполняют раздел 2. По компаниям нужно указать их КПП, ИНН и место нахождения компании-контрагента.

Нумерация документа носит сквозной характер, начиная с титула. Значения нужно указывать в рублях. Текстовые поля нужно заполнять заглавными буквами. Исправлять значения нельзя. ИП вправе не сообщать в бланке свой ИНН. На каждой странице, кроме первой страницы титула, нужно ставить подпись с датой ее совершения.

При отсутствие какого-либо показателя следует ставить прочерк. При этом зачеркивать требуют все поле сразу.

Важно!

Каждый блок необходимо заполнить верными и актуальными данными. Исправлять или зачеркивать сведения в отчете нельзя. Если все-таки допустили ошибку или внесли недостоверные данные, нужно направить налоговикам уточненный отчет.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51818-uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah-za-2018-god

Глав-книга
Добавить комментарий