Есн налог расчет

Формула ЕСН в 2019 году: рассчитываем страховые взносы

Есн налог расчет

ЕСН – это единый социальный налог. В 2019 год вместо него по определенной формуле платят пенсионные взносы, а также взносы на обязательное социальное и медстрахование. Здесь вы найдете подробный порядок расчета взносов.

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили бесплатные справочники, которые помогут правильно начислить и заплатить страховые взносы:

ЕСН – это единый социальный налог. В 2019 год вместо него по определенной формуле платят пенсионные взносы, а также взносы на обязательное социальное и медстрахование. Здесь вы найдете подробный порядок расчета взносов.

Вести учет зарплаты и кадров удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП, ООО, бюджетных учреждений, НКО, банков, страховых организаций и т.д.

Программа включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет зарплаты для любой системы, калькуляторы больничных и отпускных, выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности (ФСС, 2-НДФЛ, РСВ, персучет и т.д.) и многое другое.

Сравнить тарифы и цены ⟶

Расчетный период по обязательным страховым взносам – один календарный год. Внутри года есть отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год. Взносы рассчитывают нарастающим итогом с начала года по каждый отчетный период. Перечисляют взносы раз в месяц. Ниже будет дана формула ЕСН в 2019 году.

Расчет ежемесячных платежей по ЕСН

Ежемесячно определяйте сумму платежей по каждому виду обязательного страхования:

  • пенсионное страхование;
  • социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством;
  • медицинское страхование.

Первым делом определяют сумму ежемесячных взносов по каждому работнику. Затем в целом по всей компании. Тарифы страховых взносов есть в статьях 425–429 НК РФ и 22 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ (по пенсионным взносам).

Ставки ЕСН в 2019 году: таблица

В 2019 году страховые взносы (ЕСН) платят по следующим ставкам (см. таблицу):

Вид ЕСН (взносов)Ставка с выплат в пределах базы, облагаемой ЕСНСтавка с выплат сверх базы, облагаемой ЕСН
Обязательное пенсионное страхование22,00%10,00%
Обязательное социальное страхование на случай болезни и материнства2.9%
Обязательное медицинское страхование5,10%

В этих размерах начисляют единый социальный налог в 2019 году ставка по которому составляет в сумме 30%.

Формула ЕСН для пенсионных взносов

Сумму пенсионных взносов рассчитайте по формуле:

Сумма ежемесячных платежей на пенсионное страхование=Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца×Ставка ЕСН на пенсионное страхование

Формула ЕСН для взносов на социальное страхование

Сумму взносов по соцстрахованию рассчитайте по формуле:

Сумма ежемесячных платежей на социальное страхование=Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца×Ставка ЕСН на социальное страхование

Формула ЕСН для взносов на медицинское страхование

Сумму взносов по медстрахованию рассчитайте по формуле:

Сумма ежемесячных платежей на медицинское страхование=Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца×Ставка ЕСН на медицинское страхование

При начислении страховых взносов используют ставки ЕСН 2019, которые приведены выше.

Все выплаты сотруднику и суммы начислений учитывают в специальном бухгалтерском регистре, например, в индивидуальных карточках. Здесь же приводят общий размер социальных налогов в 2019 году по конкретному человеку. Форму карточки вы вправе разработать самостоятельно.

За основу можно взять карточку из письма ПФР от 9 декабря 2014 г. № АД-30-26/16030 и ФСС России № 17-03-10/08/47380. Суммы платежей по каждому работнику нужно суммировать.

В результате получится итоговая сумма взносов, начисленных с начала календарного года до окончания текущего месяца в целом по всей компании.

Формула расчета ЕСН за месяц

Страховой платеж за текущий месяц рассчитайте по формуле:

Страховой платеж за текущий месяц=Страховой платеж, начисленный с начала года по текущий месяц включительно– Страховой платеж, начисленный с начала года по предыдущий месяц включительно

Особенности расчета взносов на пенсионное страхование

При расчете взносов на пенсионное страхование по общим тарифам учитывайте величину базы, облагаемой ими. С базы, которая не превышает предельную величину, для начисления используется ставка социального налога 2019 в размере 22 процента. А с базы сверх этого предела – по ставке 10 процентов. В 2019 году предельная величина базы – 1 021 000 руб.

С базы, которая не превышает предел, пенсионные взносы рассчитайте по формуле:

Сумма пенсионных платежей нарастающим итогом с выплат, не превышающих предельную величину=База для расчета страховых платежей с начала года по текущий месяц включительно, не превышающая 1 021 000 руб.×22%
Сумма пенсионных платежей за месяц с выплат, не превышающих предельную величину=Величина пенсионных платежей с начала года по текущий месяц включительно с выплат, не превышающих предельную величинуВеличина пенсионных платежей с начала года по предыдущий месяц включительно с выплат, не превышающих предельную величину

С базы сверх предельной величины взносы начислите по формуле:

Сумма пенсионных платежей нарастающим итогом с выплат, не превышающих предельную величину=База для расчета страховых платежей с начала года по текущий месяц включительно, превышающая 1 021 000 руб.×10%
Сумма пенсионных взносов за месяц с выплат, превышающих предельную величину=Величина пенсионных платежей с начала года по текущий месяц включительно с выплат, превышающих предельную величинуВеличина пенсионных платежей с начала года по предыдущий месяц включительно с выплат, превышающих предельную величину

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1026-formula-esn-v-2019-godu-rasschityvaem-strahovye-vznosy

Единый социальный налог (ЕСН) в 2019 году. Ставки в таблице – Evle

Есн налог расчет

ЕСН – единый социальный налог. Он был отменен в 2010 году, однако на его смену пришел единый социальный сбор. Многие налогоплательщики и бухгалтеры до сих пор пользуются термином ЕСН, подразумевая страховые переводы в фонды ОФМС, ПФР и ФСС. Размер ЕСН в 2019 году: ставки, таблица приведены ниже.

Общие ставки

Существует общий размер отчислений, который действует для большей части налогоплательщиков. В качестве налогоплательщиков выступают работодатели, которые переводят средства за своих подчиненных. Единый социальный налог в 2019 году, ставка:

  • пенсионное страхование – 22% от заработной платы физического лица;
  • взносы на покрытие пособий по временной нетрудоспособности, а также пособий по уходу за ребенком – 2,9%;
  • взносы на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Размер ЕСН в 2019 году не изменился по сравнению с предыдущим годом. Общий объем налога составляет 30%. Также важно учитывать страховой сбор на травматизм. Он перечисляется не в федеральную налоговую службу, а в ФСС. Размер перевода зависит от категории деятельности предприятия.

Ставки при повышенных выплатах

Если взносы по отдельному сотруднику достигают определенного лимита, то страховая ставка меняется. Это нововведение действует с 2018 года и касается отчислений в фонды пенсионного страхования и взносов по временной нетрудоспособности и материнству.

ПФРВНиМ
Выплаты до 1,021 млн.Свыше 1,021 млн.До 815 тыс.Свыше 815 тыс.
22%10%2,9%Не платится

Выплаты в таблице указаны по одному сотруднику.

Страховые выплаты для ИП

Индивидуальные предприниматели не обязаны выплачивать полный список страховых взносов. За себя они платят только фиксированную сумму. Ранее, чтобы понять, сколько перечислять, необходимо было знать размер МРОТ. Однако теперь страховой сбор принял конкретную величину.

Фиксированные выплаты на 2019 год:

  1. Обязательное медицинское страхование. 6884 рублей.
  2. Пенсионный фонд. 29 354 рублей.

Данные показатели устанавливаются для тех предпринимателей, годовой доход которых не превышает 300 тысяч рублей. Если устанавливается превышение этого лимита, необходимо осуществить дополнительные отчисления: 1% с суммы, которая превышает 300 000 рублей. Так, если предприниматель обладает годовым доходом в 500 тысяч р., дополнительно плата составит (500 000- 300 000)*0,01=2000 рублей.

Рассчитать взносы для ИП можно при помощи официального калькулятора от ФНС, расположенного по адресу https://www.nalog.ru/rn77/service/ops/.

Для вычисления суммы необходимо только два типа вводных данных: период налогообложения и суммарный доход за это время.

В результате вычислений в виде таблицы будут приведены размеры фиксированных выплат, актуальных для 2019 года, а также размер отчислений, который взимается при доходе более 300 тысяч рублей.

Если предпринимателю необходимо рассчитать налог не за год, а за месяц или квартал, он может сделать это, введя точную дату начала и окончания отчетного периода.

Льготные тарифы для отдельных видов деятельности

НК РФ подразумевает возможность уменьшения ставок по ЕСН при условии принадлежности компании к определенному виду деятельности. Налогоплательщики, которые получили льготы в 2019 году:

Тип деятельностиПФРФССФФОМС
Резиденты порта «Владивосток», кроме добытчиков нефти и газа61,50,1
Участники свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя61,50,1
Резиденты района опережающего соц. развития61,50,1
Аптечные ООО и ИП на ЕНВД с фармацевтической лицензией2000
ИП и ООО на УСН с доходом до 79 млн. рублей2000
Индивидуальные предприниматели с патентным налогообложением2000
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью2000
Некоммерческие предприятия по соц. обслуживанию, предоставлении услуг в сфере образования, культуры или медицины2000
Налогоплательщики, совершающие отчисления служащим плавательных судов из Российского реестра000
Налогоплательщики, официально занимающиеся туризмом, рекреационной деятельностью или внедрением технологий824
Организации на УСН, которые вводят изобретения с бюджетным или автономным патентом824
Налогоплательщики в области информационных технологий824
Участники проекта «Сколково»1400

Тарифы действуют до тех пор, пока ООО или ИП относится к льготной категории по ОКВЭД. Если в установленный период код ОКВЭД не подтверждается заявлением и справкой в ФСС, льготы могут быть потеряны.

Ставки на ВНим

При выплате ЕСН мы рассчитываем взносы в ПФР, ОФМС, а также выплаты по материнству и временной нетрудоспособности.

Однако есть еще одна категория страховых взносов, уплатой которых до сих пор занимается ФСС. Это взносы на травматизм и профессиональные заболевания.

Рассчитать, сколько процентов необходимо выплатить, можно по коду ОКВЭД или классу профессионального риска, существующему на предприятии.

Класс рискаСтавкаКласс рискаСтавкаКласс рискаСтавка
10,2121,3233,7
20,3131,4244,1
30,4141,5254,5
40,5151,7265,0
50,6161,9275,5
60,7172,1286,1
70,8182,3296,7
80,9192,5307,4
91,0202,8318,1
101,1213,1328,5
111,2223,4

При перечислении взносов существуют государственные льготы. Если на предприятии работают инвалиды 1-3 степени, то страховые взносы по ним следует рассчитать с учетом 60% от первоначальной ставки.

Узнать код ОКВЭД можно в ФСС. Вид деятельности регулярно устанавливается при обращении в ФСС. Необходимо подать заявление, а также прикрепить к нему справку-подтверждение.

Особенности сдачи отчетности

Расчеты по указанным взносам необходимо регулярно сдавать в государственные органы. Вычисления по взносам, подконтрольным ФНС, должны быть сделаны и отображены на бумаге до 30-го числа месяца, следующим за отчетным. К крайней дате сдачи отчетности расчет уже должен быть в местном отделении ФНС (по месту регистрации филиала).

Расчет по отчислениям в ФСС содержит только вычисления относительно взносов на травматизм и профессиональные болезни и носит название 4-ФСС. Документ подается либо в электронном, либо в письменном виде. Формат сдачи зависит от численности сотрудников организации. Бумажные документы принимаются до 20-го числа следующего месяца, а электронные расчеты сдаются до 25.

Документацию составляет директор или доверенное лицо.

Калькулятор для расчета налогов

Чтобы быстро вычислить необходимый размер отчислений (с учетом взносов по травматизму), рекомендуется пользоваться быстрыми и удобными онлайн-калькуляторами.

Калькулятор позволяет рассчитать выплаты в пенсионный фонд, ФФОМС, взносы по обязательному социальному страхованию. По умолчанию в графах ставок стоят проценты, установленные государством для стандартных налогоплательщиков. Если организация или ИП относится к льготным категориям, необходимо изменить вводные данные.

Если налогоплательщик переводит отчисления по стандартным тарифам, достаточно указать сумму заработной платы, чтобы получить итоговые результаты. Они отображаются в виде таблице, в которой отчисления по каждому виду взносов указаны отдельно.

Пользователь может поменять шаблон: для организации, для ИП с работниками или без наемных сотрудников.

Единый социальный налог (ЕСН) в 2019 году. Ставки в таблице Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/nalogi/edinyj-sotsialnyj-nalog-esn-v-2019-godu-stavki-v-tablitse

Есн (единый социальный налог): ставка, порядок начисления, правила расчета

Есн налог расчет

ЕСН считается специфическим налогом, который обязаны уплачивать как ИП, так и разные компании. При его расчете и уплате должны учитываться многочисленные нюансы, чтобы правильно определить размер сбора, а также своевременно перечислить его в бюджет, что позволит избежать значительных штрафов.

Понятие ЕСН

Он является единым социальным налогом, назначенным федеральными властями. Все деньги, поступающие от предпринимателей и компаний, направляются для обеспечения реализации прав людей на обеспечение, которое может быть не только социальным, но и пенсионным или медицинским.

Важно! ЕСН представлен налогом, который перечисляется не только в бюджет государства, но и в разные другие фонды.

Налогоплательщиками данного сбора выступают:

  • непосредственные работники, к которым относятся ИП, адвокаты или нотариусы, не пользующиеся в процессе работы услугами других специалистов, поэтому перечисляется ими налог ЕСН за счет личных денег;
  • работодатели, а именно разные компании и ИП, которые официально оформили в штат граждан, поэтому налог уплачивается с их доходов.

Особенности ЕСН. librisum.com

Таким образом, данный налог уплачивается гражданами, которые приняли решение заниматься предпринимательской деятельностью.

Кто является плательщиком

В большинстве случаев плательщиками выступают работодатели. Поэтому уплачивать ЕСН требуется:

  • иностранным компаниям, которые работают в России, причем для этого они могут пользоваться подразделениями или функционировать без них;
  • физ лицам или юр лицам, которые составляют с потенциальными работниками гражданско-правовые контракты, на основании которых возникают между ними трудовые отношения;
  • ИП, у которых отсутствует юридический статус, но при этом они являются официальными предпринимателями, причем сюда относятся нотариусы, адвокаты или частные детективы, а полный список можно просмотреть в ст. 11 НК;
  • общинам Севера, которые работают фермерами или занимаются хозяйством в традиционных направлениях, но они уплачивают налог только в ситуации, когда во время работы они вынуждены привлекать наемных специалистов, которым уплачивается зарплата за работу.

Важно! Нередко один субъект относится к нескольким группам налогоплательщиков, причем в этом случае требуется по каждому основанию уплачивать сбор.

Влияют ли упрощенные налоговые режимы

В ст. 346.11 указывается, что не требуется уплачивать ЕСН компаниям и ИП, которые во время работы пользуются упрощенными системами для расчета налогов.

Важно! Не актуален данный налог для предпринимателей и фирм, которые функционируют с использованием упрощенных систем, к которым относится ЕСХН, ЕНВД, УСН и патентная система.

Правила определения налоговой базы

Для вычисления налоговой базы учитывается стоимость конкретного объекта налогообложения, причем для этого должна проводиться соответствующая оценка.

Если уплачивают налог работодатели, то для них база рассчитывается как сумма различных выплат, которые начисляются за работников за определенный период времени. По всем работникам определяется отдельный показатель.

Что такое ЕСН, расскажет это видео:

Если надо рассчитать налоговую базу для предпринимателей, у которых нет наемных работников, то она равна доходам, которые были получены ими за конкретный период, причем они могут быть представлены деньгами или предметами в натуральном виде.

Но они должны быть получены от непосредственной профессиональной деятельности. Из этих доходов вычитаются расходы, которые имеют отношение к этой работе.

Какая используется ставка

Для каждого вида налогоплательщика используется собственная ставка:

  • С/х производители, общины Севера и компании, специализирующиеся на народном промысле. Если после расчета налоговая база не превышает 280 тыс. руб., то ставка равна 20%.
  • Компании и ИП, перечисляющие средства физ лицам. Для них при налоговой базе, не превышающей 280 тыс. руб., ставка равна 26%, а до 600 тыс. руб. она будет равна 78 тыс. руб. и 10% с превышающей суммы. Если же налоговая база после расчета больше 600 тыс. руб., то придется перечислить в бюджет 104 тыс. 800 руб. и 2% с суммы, которая превышает лимит.

Если пользоваться вышеуказанными правилами и требованиями, то определиться с тем, какая ставка должна использоваться компаниями и ИП во время работы не составит труда.

Как определяется размер

Важно! ЕСН должен уплачиваться ежеквартально, но при этом каждый месяц требуется определять его размер. Для определения данного платежа учитывается оптимальная налоговая ставка, а из полученной суммы вычитаются отчисления, перечисленные в бюджет, и взносы в ПФ.

Когда уплачивается

Чтобы не возникали проблемы с ФНС, важно грамотно рассчитывать и своевременно уплачивать разные виды сборов. Плательщики ЕСН должны учитывать некоторые нюансы:

  • уплачивается налог по итогам отчетных периодов, в качестве которых выступает квартал, причем перечисляются средства до 20 числа месяца, следующего за отчетным временным промежутком;
  • для этого требуется рассчитать разницу между рассчитанным и раннее уплаченным налогом, а полученные деньги перечисляются в ФНС;
  • авансовые платежи рассчитываются по окончанию каждого месяца в рамках квартала;
  • декларация по этому сбору сдается после того, как будут подведены итоги года, являющегося налоговым периодом, причем крайний срок для этого представлен 30 марта.

Кто платит ЕСН? financelimit.ru

Важно! Несвоевременная уплата или сдача декларации по ЕСН является основанием для начисления значительных штрафов.

На какие перечисления не распространяется сбор

Список выплат, с которых не требуется уплачивать ЕСН:

  • разные виды пособий, назначаемых государством и выплачиваемых в соответствии с многочисленными требованиями и правилами, а устанавливаться они могут не только на федеральном уровне, но и местными властями, а также решениями, которые принимаются правительственными учреждениями;
  • пособия, назначаемые родителям, которые ухаживают за своими детьми;
  • пособия по беременности и родам или по временной нетрудоспособности;
  • компенсации, выплачиваемые работникам в результате их увольнения, а также за неиспользованный отпуск или возмещение вреда за счет получения увечья на работе;
  • компенсационные выплаты, назначаемые в виде предоставления работникам бесплатных жилых помещений, оплаты коммунальных услуг и топлива, а также продуктов;
  • иные виды денежных возмещений.

Какая подготавливается отчетность

Отчетность по данному сбору должна передаваться в отделение ФНС до 30 марта года, который идет после окончания отчетного периода. Данный документ непременно содержит сведения о начисленных авансовых платежах и об уплаченных суммах.

Для этого используется специальная форма №21. Важно иметь при себе два экземпляра документа, так как один отдается работникам инспекции, а на втором они должны поставить специальную отметку, после чего эта бумага должна до 3 июля приноситься в ПФ.

Дополнительно в отчетности прописывается, какими налоговыми вычетами могут пользоваться налогоплательщики, какие страховые взносы ими были уплачены за этот период, а также какие использовались данные для расчета.

Ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала, надо в отделение ФНС по месту регистрации передавать отчеты. В них содержится информация о том, какие средства выплачивались работникам в виде пособий и компенсаций, так как они не должны включаться в налоговую базу.

С какими трудностями можно столкнуться

При определении размера сбора нередко возникают сложности, так как если работодатели не перечисляют или не полностью уплачивают за своих работников страховые взносы, то это грозит для граждан многими отрицательными последствиями. К ним относится:

  • снижается размер их будущей пенсии;
  • невозможно будет воспользоваться накопительной частью для ее вложения в перспективные проекты;
  • не учитывается стаж, который необходим для получения в будущем трудовой пенсии;
  • неправильно определяется пенсионный капитал в то время, когда требуется его индексация.

Как оплачивать ЕСН, смотрите в этом видео:

Обычно такие ситуации приводят к тому, что работники подают в суд на работодателей, поэтому им приходится все равно доплачивать нужные суммы налога.

Как контролируется уплата взносов

Контроль над своевременностью и правильностью уплаты данных платежей полностью ложится на ФНС. Именно в данную организацию требуется приносить отчеты по уплаченному сбору, причем нередко работники этого учреждения сотрудничают с ПФ и иными фондами, чтобы точно выявить правильность расчета налога.

Заключение

Таким образом, ЕСН считается достаточно специфическим налогом, который уплачивается только некоторыми ИП или компаниями, которые соответствуют соответствующим требованиям. Важно хорошо разобраться в том, как рассчитывается и когда перечисляется сбор, чтобы не возникало проблем с ФНС. При этом учитываются выплаты, которые не должны применяться для определения налоговой базы.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/nalogi/vidy/esn.html

Рассчитываем единый социальный налог

Есн налог расчет

На первый взгляд, единый социальный налог на выплаты штатным сотрудникам очень схож с налогом на доходы физических лиц. Точно так же, как и в НДФЛ, бухгалтеру нужно отслеживать суммы по каждому сотруднику в отдельности, исчисляя с них налог.

Но при этом в отличие от НДФЛ в расчет берутся не реально выплаченные суммы, а суммы, начисленные в пользу каждого из сотрудников (ст. 242 НК РФ). Кроме того, суммы считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ).

Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.

Пример.
Предположим, в организации работают три сотрудника: генеральный директор, оклад которого составляет 70 тыс. руб. в месяц, главный бухгалтер с окладом 50 тыс. руб. в месяц и менеджер по продажам с окладом в 40 тыс. руб. в месяц.

Соответственно, для расчета ЕСН бухгалтеру надо каждый месяц определять нарастающим итогом сумму выплат, начисленных в пользу каждого из сотрудников. В результате получаем: в январе база по генеральному директору составит 70 тыс.

руб., по главбуху 50 тыс. рублей, а по менеджеру — 40 тыс.рублей. В феврале эти суммы удвоятся и составят соответственно 140 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 80 тыс. рублей. В марте база будет уже 210, 150 и 120 тыс. рублей и так далее.

Считаем налог

Сумма единого социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно.

Ведь пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм.

Но, так как налоговая база определяется нарастающим итогом, то при определении суммы налога, который надо заплатить в конкретном месяце, налог нужно скорректировать на суммы, уже перечисленные ранее в бюджет с выплат, начисленных этому сотруднику (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Это не единственный нюанс, который нужно учесть при определении суммы налога. Дело в том, что ставки ЕСН снижаются при увеличении суммы выплат в пользу сотрудника (именно поэтому их и нужно считать отдельно по каждому лицу).

Так, при выплатах до 280 тыс. руб. включительно совокупная ставка ЕСН равна 26%. Но как только сумма выплат (а она, напомним, считается нарастающим итогом) превысит 280 тыс., то ставка налога уменьшается.

Она составит 72 800 рублей плюс 10 процентов от суммы, превышающей 280 тыс. рублей. Ну, а если сумма выплат превысит 600 тыс. рублей, то ставка снизится до 104 800 рублей в месяц, к которым прибавляется всего 2 процента от суммы, превышающей 600 тыс. рублей (п.

1 ст. 241 НК РФ). Посмотрим, как это выглядит на примере.

Возьмем условия из предыдущего примера.

В январе сумма авансового платежа в нашей организации из трех человек составит 70 000 х 26%+50 000 х26% +40 000 х26% =41 600 руб.

В феврале сумма авансового платежа будет рассчитываться уже  с учетом уплаченных 41 600 руб. и поэтому останется без изменения: (140 000 х 26%+100 000 х 26% +80 000х 26%) – 41 600 = 41 600 руб. Аналогичным образом поступим и в марте-апреле.

А вот в мае уже придется применить регрессивную ставку по заработной плате генерального директора, которая по итогам 5 месяцев составит 350 тыс. рублей. В итоге формула расчета будет выглядеть уже так: (72800+((350 000-280 000) х 10%) +  250 000 х 26% + 200 000 х 26%) – 41600 х 4.

И в итоге получится сумма налога, равная 30400 рублей.

В июне регрессия будет уже у двух работников организации, т.к. выплаты в пользу главбуха с начала года также превысят 280 тыс. рублей. А это значит, что величина ежемесячного платежа снизится и составит 27 200 руб. (72 800+(420 000 – 280 000) х 10%) + (72 800 + (300 000 – 280 000) х 10%) + 240 000 х 26%) – 41600 х 4 – 30 400).

 Как видим, расчет ЕСН дело достаточно трудоемкое и требует внимательности. Но самое интересное, что данный расчет еще не окончательный.

Распределяем налог по бюджетам

После того, как сумма платежа определена, его нужно распределить между несколькими бюджетами. Дело в том, что ЕСН только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета.

Это федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда медицинского страхования (ТФОМС).

Правильно распределить получившуюся сумму налога между бюджетами — также обязанность бухгалтера организации.

Процентное соотношение сумм между бюджетами зафиксировано в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса и привязано к налоговой базе по каждому сотруднику. Так, из 26%, которыми облагаются выплаты, не превышающие 280 тыс. рублей, в федеральный бюджет поступает 20%, в бюджет ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1% и в ТФОМС 2 %.

Это значит, что в нашем примере сумма платежа за январь – апрель (она, напомним, составляет 41 600 руб. ежемесячно) будет распределяться в следующих пропорциях: в федеральный бюджет уйдет 32 000 руб., в ФСС 4 640 руб., в ФФОМС 1 760 руб. и в ТФОМС 3 200 руб.

А вот с началом регрессии ситуация становится сложнее. Так, с выплат превышающих 280 тыс. рублей, налог распределяется следующим образом: 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб., уходит в федеральный бюджет. Фонду соцстраха достается 8 120 руб. + 1% от суммы превышения. ФФОМС и ТФОМС получают 3 080 руб. + 0,6% и 5 600 руб.

+ 0,5% соответственно.
Ну, а при выплатах, превышающих 600 тыс. руб., расклад ЕСН между бюджетами выглядит вот как: 81 200 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 тыс. руб., отправляется в федеральный бюджет. Твердая сумма в 11 320 руб. уходит в ФСС. ФФОМС и ТФОМС получают также фиксированные суммы в размере 5 тыс. руб. и 7 200 руб.

соответственно.

Проиллюстрируем это на примере.

Возьмем данные предыдущего примера. В январе-апреле суммы между бюджетами будут распределяться так, как указано в таблице:

 

Работник  Сумма начислений в месяц  Фед. бюджет ФСС  ФФОМС ТФОМС
Генеральный директор 70 000 70 000 х 20% = 14 000 70 000 х 2,9% = 2030 70 000 х 1,1% = 770 70 000 х 2% = 1400
Главный бухгалтер 50 000    50 000 х 20% = 10 000  50 000 х 2,9% = 1450  50 000 х 1,1% = 550 50 000 х 2% = 1000
Менеджер40 000 40 000 х 20% = 8000 40 000 х 2,9% = 1160 40 000 х 1,1% = 440 40 000 х 2% = 800
Итого 160 000 320004640 1760 3200

  В мае, зарплата генерального директора нарастающим итогом достигнет 350 тыс. рублей и у организации появляется необходимость применять регрессивную ставку. А значит, налог будет распределяться уже иначе:

Работник Сумма начислений нарастающим итогом  Фед.бюджет    ФСС  ФФОМС ТФОМС
 Генеральный директор 350 000 (56 000 + (350 000 – 280 000) х 7,9%) – (14 000 х 4) = 5530 (8120 + (350 000- 280 000) х 1%) – (2030 х 4) = 700(3080 + (350 000 – 280 000) х 0,6%) – (770 х 4) = 420  (5600 + (350 000 – 280 000) х 0,5% – (1400 х 4) = 350
Главный бухгалтер 250 000  10 000  1450 550 1000
Менеджер  200 000 8 000 1160440800
Итого800 000  23530  3310 14102150

Учитываем взносы в ПФР и выплаты по больничным

Но и на этом эпопея с расчетом ЕСН еще не заканчивается.Прежде чем перечислить получившиеся в результате расчетов суммы в соответствующие бюджеты, с ними нужно еще поработать.

Так, платеж, причитающийся федеральному бюджету, нужно уменьшить на взносы в ПФР, а платеж, направляемый в ФСС, — на выплаты по больничным и прочие выплаты в пользу работников, производимые за счет Фонда социального страхования.

Причем, уменьшается именно ежемесячный авансовый платеж (п. 2. ст. 243 НК РФ). Здесь надо учитывать следующее.

Налоговый кодекс позволяет уменьшить ежемесячный авансовый платеж по ЕСН на сумму взносов в ПФР, начисленных за тот же период. Напомним, что взносы в ПФР также начисляются и уплачиваются ежемесячно (ст. 23 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Но если по итогам квартала сумма начисленных пенсионных взносов, на которые были уменьшены ежемесячные платежи по ЕСН, окажется меньше суммы взносов, реально уплаченных за тот же период, возникает недоимка по ЕСН (абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ).

Соответственно, на эту недоимку начисляются пени. Поэтому надо внимательно следить, чтобы суммы начисленных и уплаченных за квартал пенсионных взносов совпадали. Если возникает разница, то следует исключить эту сумму из вычетов по ЕСН и доплатить налог за последний месяц квартала (до 15 числа следующего месяца).

Что касается уменьшения части ЕСН на суммы выплат по больничным и прочим расходам, покрываемым ФСС, то тут речь идет уже не о начисленных суммах, а о суммах, реально выплаченных в течение месяца (абз. 1 п. 2 ст. 243 НК РФ).

Так что в данном случае нужно следить лишь за правильностью оформления документов, на основании которых производятся данные выплаты.

Ведь если документы оформлены неверно, то ФСС вполне может не признать данные выплаты, а значит, у организации также возникнет недоимка.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2009/4/1450

Расчет ЕСН в 2017 году: таблица ставок

Есн налог расчет

Около семи лет назад единый социальный налог (ЕСН) был заменен другими социальными выплатами, в частности, взносами в страховые фонды. С 2017 года Правительство РФ намерено вернуть ЕСН, для того, чтобы обеспечить гарантированное исполнение всех социальных обязательств перед населением.

Итак, давайте разберемся, зачем нужен ЕСН, как его рассчитывать и кто обязан перечислять средства, а также, каким образом осуществляется контроль за данным мероприятием.

Применение ЕСН в 2017 году

Как мы уже отметили, юридически данный вид налоговых обязательств уже не существует около семи лет, однако, по сути, все перечисляемые взносы в страховые фонды являются ЕСН:

Назначение ЕСН в том, что при помощи этих взносов, компания сможет гарантировать своим сотрудникам все социальные права, а именно: пенсионное пособие, пособие по временной нетрудоспособности, выплаты иного характера в рамках оказания социальной поддержки. В частности, именно из этого источника будут выплачиваться средства, необходимые для предоставления бесплатной помощи в медицинских учреждениях.

Кроме основных изменений, для ЕСН в виде страховых взносов в текущем году было внесено еще несколько поправок, связанных с уплатой начислений:

  • при расчете взносов по ЕСН, запрещается выполнять округление в любую сторону;
  • введено понятие максимального показателя для исчисления взноса в ПФР;
  • запрещается взыскивать страховые взносы с выходного пособия уволенных сотрудников, которое меньше трехмесячного размера, а также с командировочных, если все расходы подтверждены документально;
  • выплаты будут начисляться и за иностранных граждан, с которыми у работодателя есть трудовой договор.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Кто обязан уплачивать ЕСН

Все граждане, имеющие официальное трудоустройство, автоматически принимают на себя обязательства по выплате ЕСН. Можно выделить две большие группы:

  • индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой — обязан сделать отчисления со всех видов доходов, после учета расходов;
  • физические лица, не относящиеся к группе индивидуальных предпринимателей, но осуществляющие выплаты в пользу других граждан. Объектом налогообложения становится весь объем выплат, которые были произведены физическими лицами по трудовым договорам и соглашениям ГПХ.

Схематически, перечисление средств будет осуществляться следующим образом:

Все надзорные мероприятия будут иметь серьезные последствия, а длительность проверок может составить от 4 до 6 месяцев. Основанием для проведения проверки могут стать:

  • наличие регулярных нарушений, которые нуждаются в срочной проверке и принятии специальных мер. Все нарушения должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
  • если выявлены нарушения по филиалам налогоплательщика;
  • в документах наблюдаются неточности или налогоплательщик не может предоставить запрашиваемые сведения;
  • страховые взносы перечисляются несвоевременно.

Если перечисления не могут быть произведены по причине форс-мажорных обстоятельств, то налогоплательщик в этом случае может обратиться в ИФНС и попросить о предоставлении отсрочки или рассрочки по выплате ЕСН.

Как рассчитать ЕСН

Ставки по ЕСН в 2017 году останутся такими же, как и ранее. Общий показатель будет складываться из таких взносов:

  • взносы в ПФР – 22%;
  • отчисления в ФФОМС – 5,1%;
  • ФСС – 2,9%.

Максимально возможный размер базы по взносам в текущем году составляет:

  • в Пенсионный фонд — 876 000 руб. Ставка может быть уменьшена, если показатель достиг установленного лимита;
  • в ФСС — 755 000 руб. При достижении этого показателя, ставка будет равна нулю.

Если размер фонда для начислений в ПФР превысит лимит, то тариф будет снижен до 10%. Единый социальный налог в 2017 году ставка:

Для ИП порядок расчетов несколько иной:

  1. Они не обязаны перечислять взносы в страховые фонды, кроме обязательных ПФР и ФФОМС;
  2. Для расчетов используется такой показатель как МРОТ;
  3. Если доход ИП за год превысит 300 000 руб., то ко всем начислениям добавляется 1% от суммы, превышающей установленный лимит.

Формула для расчета начислений выглядит следующим образом:

  • 12*5,1%*МРОТ – размер взноса в ФФОМС;
  • 12*26%*МРОТ – размер взноса в ПФР.

Пример расчета ЕСН

В качестве примера расчета ЕСН можно привести следующую ситуацию:

Компания «Глобус» выплатила за отчетный период доход в размере 1 150 000 руб. Необходимо рассчитать ЕСН, сумму страховых взносов.

Чтобы определить размер взносов по ЕСН, необходимо выполнить следующие расчеты:

  1. 718 000 * 2,9% = 20 822 руб. – размер социальных взносов в пределах установленного лимита в 718 тыс. руб.;
  2. 796 000 * 22% + ((1 150 000 – 796 000)* 10%) = 175 120 + 35400= 210 520 руб. – пенсионная сумма к уплате с учетом превышения лимита;
  3. 1 150 000* 5,1% = 58 650 руб. – медицинские выплаты.

Итого, общий размер ЕСН, подлежащего к уплате составляет: 20 822+ 210 520 + 58 650 = 289 992 руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/raschet-esn-v-2017-godu-tablitsa-stavok.html

Есн в 2019 году

Есн налог расчет

Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог. О нем сейчас и пойдет речь.

Есн в 2019 году: зачем нужен

Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2019 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.

Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 6 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют социальным налогом. К тому же есть вероятность, что в 2019-м его вернут.

Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов.

Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2019 году

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2019 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:

  • взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
  • отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
  • платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
  • платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.

За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей. Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.

При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В 2018 году вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой.

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2019 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.

Особенности расчетов для ИП

Сколько процентов ЕСН в 2019 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов.

Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования.

 В 2017 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.

Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

Основные изменения по ЕСН 

Говоря о таблице ставок ЕСН в 2019 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.

1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.

2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.

3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.

4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.

5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.

6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:

  • серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
  • нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
  • неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
  • несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.

Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.

Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.

Тарифы страховых взносов в 2019 году

В ПФР на обязательное пенсионное страхование

В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)

В ФФОМС на ОМС

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы

С суммы превышения установленной предельной величины базы

5,1%

22%

10%

2,9%

Не начисляются

Пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году

Категория страхователя

Коды ОКВЭД видов деятельности*

Тариф для расчета взносов

в ПФР

в ФСС на ВНиМ

в ФФОМС

Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб.

Источник: https://tbis.ru/nalogi/esn

Глав-книга
Добавить комментарий