Должна ли наша компания уплатить НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента?

Налоговые агенты по НДС — Эльба

Должна ли наша компания уплатить НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента?

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Покупка электронных услуг у иностранцев

С 2019 российские организации и ИП больше не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у Апворк, Гугл и других иностранных компаний. Теперь иностранцы сами будут вставать на учёт в наших налоговых и платить этот НДС. Сделают они это или нет — другой вопрос, но вас за это не накажут. 

Исключение: ИП или ООО как посредник продаёт электронные услуги иностранных организаций и учавствует в расчётах.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 11.03.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/207

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Должна ли наша компания уплатить НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента?

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика – другую организацию или физическое лицо.

Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.

Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.

Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.

По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.

А при невозможности удержать НДФЛ – не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.

Также налоговый агент должен:

  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;
  • отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;
  • письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;
  • вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;
  • переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;
  • течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам – НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

  • арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;
  • приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

  1. при выплате дивидендов другой организации;

  2. при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС может оштрафовать организацию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени.

См. также:

  • Налоговый резидент
  • Налоговая база

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый агент: подробности для бухгалтера

  • Кто возвратит налогоплательщику НДФЛ – бюджет или налоговый агент? … распространяются на налоговых агентов. Но это надо понимать так, что налоговый агент вправе в … суммы, которая была излишне удержана налоговым агентом у налогоплательщика, применяется иной … излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога именно налоговым агентом на основании … Иначе говоря, по заявлению налогоплательщика налоговый агент обязан возвратить налогоплательщику сумму налога … получения этой суммы из бюджета налоговому агенту целесообразно произвести расчет с …
  • Выкуп имущества казны: об уплате НДС налоговыми агентам … имущество, не исполняют обязанностей налогового агента, поскольку объекта налогообложения в … у покупателей возникают обязанности налогового агента.
    Если обязанности налогового агента возникли.
    Исчисление НДС. … : в подобной ситуации у налогового агента возникает обязанность восстановления налога. … рассмотрели вопросы, касающиеся исчисления НДС налоговыми агентами – покупателями имущества казны. Заслуживает … бюджет в порядке исполнения обязанностей налогового агента, установлено общее условие об …
  • Аванс работникам в последний день месяца: риски для налогового агента … день месяца. Исполнение работодателями обязанностей налогового агента – нелегкая ноша, сопряженная к … месяца.
    С точки зрения обязанностей налогового агента (работодателя) в правоприменительной и … контрактом). Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода … а главное – приемлемо для исполнения налоговыми агентами (работодателями)…
    Но словно «ложкой дегтя … минуту последнего дня), соответственно, налоговый агент пока еще не имеет возможности …
  • Налоговый агент, просрочивший перечисление НДФЛ, но вовремя исправивший ошибку, не должен привлекаться к ответственности … что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода … , подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в … НК РФ, налоговых агентов при выполнении следующих условий:
    организация – налоговый агент своевременно представила … просрочив перечисление удержанной суммы налога, налоговый агент самостоятельно уплатил недостающую сумму налога … НК РФ не препятствуют освобождению налогового агента от ответственности, установленной ст. …
  • Налоговый агент вместо налогоплательщика: интересные выводы Верховного Суда РФ в Определении от 23.05.2017 № 310-КГ16-17804 … понимания концепции отношений «налогоплательщик – налоговый агент – налоговый орган – бюджет». … фигуры налогового агента следует, что налоговый агент не может существовать без налогоплательщика. Налоговый агент – … литературе понимание фигуры налогового агента.
    Так, отмечается, что налоговые агенты выступают своего … статус налогового агента, акцентировал внимание на том, что обязанность налогового агента может … может быть предъявлено именно налоговому агенту:
    а) налоговый агент удержал сумму налога, …
  • Обязанность налогового агента по НДС покупателем госимущества исполнена ненадлежаще … определены условия признания экономического субъекта налоговым агентом. В частности, обязанность … муниципального имущества покупатель признается налоговым агентом при одновременном соблюдении следующих … подобные действия налогового агента?
    Может ли быть взыскана с налогового агента недоимка … по налогу? К сожалению (для налоговых агентов), взыскание … невыполнение обязанности налогового агента при приобретении муниципального имущества.
    Иными словами, налоговый агент (как …
  • Может ли налоговый агент быть «иным лицом»? … с доходов налогоплательщика обязан удержать налоговый агент? Налог, помимо налогоплательщика, может … с доходов налогоплательщика обязан удержать налоговый агент? Нивелируют ли они обязанность … что установленные Налоговым кодексом обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию налогов из … РФ определена четкая последовательность действий налогового агента при выплате дохода налогоплательщику: … Может ли налоговый агент быть «иным лицом»?
    Казалось бы, налоговые агенты подпадают под эту …
  • Особенности перечисления НДФЛ налоговыми агентами имеющими обособленные подразделения … РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, самостоятельно … отметим, в аналогичном порядке налоговые агенты обязаны представлять и налоговую отчетность … рассматриваемой ситуации – это обязанность налогового агента распределять налог, удержанный при выплате … ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности … работникам обособленных подразделений, на налоговых агентов, может любая из заинтересованных …
  • По лицензионному договору куплен программный продукт у иностранной компании (работает через Интернет): нужно ли платить НДС как налоговый агент … Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации … Интернет. Является ли организация налоговым агентом по НДС в данной ситуации … у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
    Обоснование вывода: … 2 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами признаются, в частности, организации, … которыми могут обусловить возникновение обязанностей налогового агента, иностранных лиц, не состоящих … ).
    В этом случае обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога …
  • «Упрощенец» – налоговый агент по НДС … ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Организация, применяющая … ли организация в данном случае налоговым агентом по НДС? Вопрос:
    Организация, … освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе налоговых агентов по НДС.
    В … не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента, российская организация, приобретающая у иностранной … НК РФ:
    налоговая база определяется налоговыми агентами;
    налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика …
  • Как платить НДФЛ налоговым агентам и не запутаться … сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого … по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной … 02.05.2015 № 113-ФЗ).
    Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения … РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам возможность самостоятельно выбирать обособленное подразделение …
  • Выступает ли российская организация в качестве налогового агента по НДС при приобретении услуг через Интернет у иностранного гражданина? … ситуации уплачивать НДС в качестве налогового агента? В последнее время услуги часто … ситуации уплачивать НДС в качестве налогового агента? Для обоснованного ответа на этот … “Интернет” и др.)
    Налоговый агент или нет?
    При реализации услуг … российской организацией, выступающей в качестве налогового агента (п. 1 ст. 161 Налогового … не должна выступать в качестве налогового агента).
    Подтверждает указанную позицию и недавнее …
  • Обновление главы 23 НК РФ … налогоплательщик произвел без участия налогового агента.
    Обособленные подразделения
    Теперь налоговые агенты – российские организации, имеющие … территории одного муниципального образования, выбранномму налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного … неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом.
    Отдельные виды доходов
    Исчисление и … учета этих обособленных подразделений.
    Но налоговые агенты – российские организации, имеющие несколько обособленных …
  • Обзор основных изменений НК РФ, которые внесены законом № 325-ФЗ … будут считаться суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании … муниципального образования. Налог уплачивается выбранным налоговым агентом самостоятельно с учетом порядка, установленного … удержанных налоговым агентом, направляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый агент вправе … учета одного из подразделений, выбранного налоговым агентом самостоятельно, либо месту нахождения соответствующей …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года … налоговой базе, формируемой банком как налоговым агентом, при выплате дивидендов по акциям … юридическими консультациями. Такие лица являются налоговыми агентами. При этом понятие “курсовая … Российской Федерации, указанное лицо признается налоговым агентом в отношении таких доходов и … (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового) агента), полагаем возможным до законодательного урегулирования … 72521
    Коллегия адвокатов в качестве налогового агента вправе учитывать в течение налогового …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_agent.html

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 сентября 2018 г. N 03-07-08/66314 О применении НДС при выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых в целях этого налога признается территория РФ, иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе РФ, в том числе в связи с открытием счета в российском банке

Должна ли наша компания уплатить НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента?

Вопрос: Компания, юридическое лицо, созданное по законодательству Австрийской Республики, и Общество с ограниченной ответственностью настоящим свидетельствуют свое почтение и просят подтвердить свое понимание порядка исчисления и уплаты российского налога на добавленную стоимость (НДС) иностранной организацией, состоящей на учете в российских налоговых органах в связи с открытием счета в банке на территории РФ, в отношении услуг, местом реализации которых признается Российская Федерация, но которые фактически оказываются данной иностранной организацией российским покупателям за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учётом налога.

В силу п. 2 ст. 161 НК РФ налоговая база, указанная в п. 1 ст. 161 НК РФ, определяется налоговыми агентами, в качестве которых признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц.

Из совокупности указанных норм следует, что для того, чтобы подлежащий уплате НДС удерживался российским покупателем товара (работы, услуги), необходимо соблюдение следующих условий:

(а) доход от реализации товаров (работ, услуг) должен выплачиваться иностранному лицу;

(б) иностранное лицо, которому выплачивается доход, не должно состоять на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом N 229-ФЗ от 27.07.2010 постановка на учет российских и иностранных организаций в качестве плательщиков НДС в качестве самостоятельного основания для постановки на налоговый учет отменена.

Следовательно, постановка российской или иностранной организации на учет в российских налоговых органах по любому предусмотренному ст. ст.

83 и 84 НК РФ основанию должна рассматриваться в качестве постановки данной организации в качестве налогоплательщика, в том числе и для целей НДС.

Указанный вывод подтверждается и положениями ст. ст. 82-84 НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ постановка организаций на учет в налоговых органах осуществляется в целях проведения налогового контроля. В то же время, как следует из п. 1 ст.

82 НК РФ, под налоговым контролем понимается деятельность по контролю за соблюдением налогоплательщиками и/или налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, лицо, поставленное на учет в налоговых органах по любому указанному в законе основанию, должно рассматриваться в качестве налогоплательщика и/или налогового агента.

Кроме того, как следует из п. 5 ст. 84 НК РФ, каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Соответственно, лицо, которому налоговым органом присвоен ИНН, должно рассматриваться в качестве налогоплательщика применительно ко всем видам налогов и сборов.

Пункт 1 ст. 83 НК РФ делегирует Министерству финансов РФ право устанавливать особенности постановки на налоговый учет иностранных организаций. При этом согласно п.

16 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.09.

2010 N 117н, иностранная организация, открывшая счет в банке на территории Российской Федерации, подлежит постановке на учет в российском налоговом органе. В соответствии с п. 18 указанных Особенностей такая организация подлежит внесению в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Организации, вставшей на учет в связи с открытием счета в банке на территории Российской Федерации, выдается свидетельство о постановке на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (подп. 2 п. 6 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/435@).

Следовательно, постановка иностранной организации на учет в российских налоговых органах с присвоением ей ИНН по любым основаниям, включая открытие счета в российском банке, должна рассматриваться как постановка на учет в качестве налогоплательщика по всем налогам, включая НДС.

Наконец, сделанный выше вывод подтверждается тем, что п. 1 ст.

143 НК РФ признает в качестве налогоплательщиков (для целей НДС) любые организации, в том числе иностранные, не устанавливая для этого какие-либо дополнительные требования (наличие обособленных подразделений или фактическое ведение иностранной организацией деятельности на территории РФ и т.п.). Более того, сама ст. 161 НК РФ прямо указывает даже на тех иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ, как на налогоплательщиков. Поэтому все иностранные организации являются налогоплательщиками для целей НДС, а постановка иностранной организации на учет в российских налоговых органах должна рассматриваться как учет данной иностранной организации в качестве налогоплательщика по всем налогам, в том числе для целей НДС.

Исходя из вышеизложенного, в случае, если иностранная организация состоит на налоговом учете в РФ по любому основанию (в том числе в связи с открытием счета в банке на территории Российской Федерации), такая иностранная организация должна рассматриваться в качестве состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, что исключает возможность применения в данной ситуации п.п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ и влечет возникновение у иностранной организации, оказывающей услуги, облагаемые российским НДС, обязанности по самостоятельному исчислению и уплате российского НДС (включая обязанность по выставлению и учету счетов-фактур, составлению и представлению в налоговые органы декларации по НДС). При этом российские покупатели услуг иностранной организации, состоящей на учете в российских налоговых органах, не должны выполнять обязанности налогового агента и удерживать российский НДС из сумм вознаграждения, выплачиваемого данной иностранной организации.

Просим Министерство финансов РФ подтвердить правильность сделанных нами выводов.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых в целях этого налога на основании статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) признается территория Российской Федерации, иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, в том числе в связи с открытием счета в российском банке, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

На основании положений пункта 1 и пункта 2 статьи 161 Кодекса налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2518-О, разрешение вопроса об уплате налога на добавленную стоимость самой иностранной организацией либо налоговым агентом – ее контрагентом зависит от постановки на учет в российском налоговом органе иностранной организации (ее представительства).

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71951138/

Проверьте, а вдруг вы налоговый агент?

Должна ли наша компания уплатить НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента?

Действующее налоговое законодательство в некоторых ситуациях обязывает организации исчислять и удерживать налоги не со своих доходов. Например, перечислять НДФЛ с вознаграждений работников, уплачивать НДС с доходов иностранного партнера.

Во всех этих случаях речь идет об исполнении обязанностей налогового агента. В равной мере это распространяется и на те компании, которые применяют специальные налоговые режимы. О том, когда компания становится налоговым агентом, — в теме номера.

Кто считается налоговым агентом

Для того чтобы выяснить, кто же такие налоговые агенты, обратимся к п. 1 ст. 24 НК РФ. В нем указано, что налоговые агенты — это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать эту сумму из его доходов и перечислить ее в соответствующий бюджет.При этом на налоговых агентов возлагаются также следующие обязанности:

  • ведение учета начисленных и выплаченных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов в разрезе по каждому отдельно взятому налогоплательщику;
  • представление в налоговый орган по месту своего учета документов (сведений), необходимых для осуществления налогового администрирования;
  • обеспечение сохранности документов, необходимых для налогового администрирования (хранить их нужно в течение четырех лет).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли организация становится налоговым агентом в двух случаях. Во-первых, при выплате доходов иностранной компании, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в России и получающей доходы от источников в РФ. Во-вторых, при выплате дивидендов своим учредителям. Рассмотрим эти варианты подробнее.

Иностранный контрагент

Российские организации становятся налоговыми агентами при выплате иностранным компаниям доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечислим их:

  • дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;
  • доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных компаний прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
  • процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации. К таким обязательствам относятся государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, а также иные долговые обязательства российских организаций);
  • доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственнос­ти. К ним, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические и телевизионные фильмы, записи для радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерчес­кого или научного опыта;
  • доходы от продажи акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Исключение составляют акции, признаваемые обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом доходов не возникнет, если реализация происходила на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли);
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
  • n доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках;
  • доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках);
  • штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
  • иные аналогичные доходы.

Таким образом, обязанность по исчислению, удержанию из доходов иностранной компании и уплате налога на прибыль в отношении перечисленных налогов лежат на налоговом агенте, то есть на российской компании, выплачивающей такие доходы.

Перечислить налог в бюджет она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств иностранной организации или иного получения ею доходов.

А по итогам отчетного (налогового) периода, на который приходится данная дата, о сумме выплаченного дохода и удержанного с него налога налоговый агент должен отчитаться перед налоговыми органами по форме, утвержденной приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.

Остановимся подробнее на первом пунк­те приведенного выше перечня — выплате дивидендов иностранной организации. В этом случае для расчета суммы удерживаемого налога используется следующая формула (п. 3 ст. 275 НК РФ):

Ни = Ди x Сн,

где Ни — сумма налога, подлежащая удержанию из доходов иностранной организации;

Ди — сумма выплаченных иностранной организации дивидендов;

Сн — ставка налога, %.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/223367/

Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль – Простые решения

Должна ли наша компания уплатить НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента?

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Рассмотрим пример, когда иностранная организация оказывает нам услуги аренды имущества, где местом используемого имущества будет являться территория РФ.

Наша Организация будет в данном случае является налоговым агентом по Налогу на прибыль

Доходы иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества облагаются по ставке 10%.

Мы должны удержать из дохода поставщика — иностранца 10% из его дохода.

Для этого создадим на 68 счете субсчет, отведенный специально для удержания дохода и для примера назовем его «68.УД».

В документе оплаты поставщику мы вручную откорректируем движения документа и внесем дополнительную проводку по удержанию дохода, используя созданный нами счет 68.УД.

1. Предоплата поставщику за услуги

Нам приходится использовать механизм ручной корректировки движений документа.

Это значит, что перепроведение не будет актуализировать данные проводок документа. Для актуализации необходимо снять признак ручной корректировки, перепровести и после этого внести ручные исправления заново.

Доходы иностранной организации, которые указаны в п. 2 ст. 309 НК РФ, хотя и не облагаются налогом на прибыль, но признаются доходами от источников в РФ. Поэтому сведения о суммах таких доходов следует отражать в налоговом расчете.

Для составления налогового расчета необходимо в форме «1С-Отчетность» ввести команду создания нового отчета, в форме «Виды отчетов» найти отчет с названием «Доходы, выплаченные иностранным организациям»

Налоговый расчет заполняется в следующей последовательности:

  1. — Титульный лист;
  2. — Раздел 3;
  3. — Раздел 3.1;
  4. — Раздел 3.2;
  5. — Раздел 3.3;
  6. — Раздел 2;
  7. — Раздел 1.

Титульный лист заполняется автоматически имеющимися в информационной базе данными.

Подразделы 3.1 и 3.2 заполняются вручную.

Раздел 1 заполняется вручную на основе информации, которая содержится в строке 140 подраздела 3.2.

Раздел 2 заполняется вручную на основе информации, отраженной в разделе 3.2.

Пример заполнения Налогового расчета:

Еще обратите внимание на то, что дата перечисления налога, с удержанного дохода, должна уплачиваться в Федеральный бюджет в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации в валюте выплаты дохода, либо в валюте РФ на дату перечисления налога.

Если у российского предприятия есть суммы, выплаченные иностранным организациям, срок сдачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признан отчетным по налогу на прибыль.

Это может быть 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но если организация ежемесячно уплачивает авансы из своей прибыли, то отчетным периодом будет месяц, два, три, четыре и т. д.

до окончания календарного года.

Сдавая расчет в ИФНС ежеквартально, его нужно подать не позднее 28 числа месяца, который следует за кварталом выплаты дохода, а годовой расчет сдается до 28 марта следующего года включительно. При авансовых платежах, в ИФНС нужно отчитаться не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
1.Производим предоплату поставщику:

3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента

Регистрацию счетов — фактур налогового можно делать 2 мя способами:

  • с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования счетов-фактур на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур), выбрав для обработки соответствующий период.
  • на основании документа оплаты поставщику «Списание с расчетного счета».

Перед проведением нового документа «Счет-фактура выданный налогового агента» необходимо указать в графе «Номенклатура» табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

Поскольку документ «Счет-фактура выданный налогового агента» создается на основании документа «Списание с расчетного счета», то в полях «Платежный документ №» и «от» будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа на перечисление вознаграждения иностранному партнеру. В то же время согласно пп «з» п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановлением № 1137), при составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным п. 4 ст.

174 НК РФ, в строке 5 счета-фактуры должны указываться номер и дата платежно-расчетногодокумента, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

Составленный в качестве налогового агента счет — фактура будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «06».

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/nds/nalogovyy-agent-po-nds-i-nalogu-na-pribyl/

Глав-книга
Добавить комментарий