Что делать главбуху укравшему 300 тысяч рублей по месту работы?

Воры в бухгалтерии — Audit-it.ru

Что делать главбуху укравшему 300 тысяч рублей по месту работы?

Среди личностных качеств бухгалтера на первом месте обычно значатся точность, аккуратность и терпеливость. Но есть еще одно ценное свойство характера, которые многие работодатели хотят видеть у кандидата на эту вакансию, – так называемая смекалка. Однако порой наличие такого качества у бухгалтера может стоит компании очень дорого.

Одной из самых распространенных сфер мошенничества в бухгалтерии является работа с банками. Недобросовестные бухгалтеры изменяют суммы и фальсифицируют остатки проводок, завышают начисляемые проценты на вклады клиентов для покрытия фиктивных расходов, а также похищают средства со счетов, которые какое-то время предприятием не используются.

Бывает, что бухгалтеры уничтожают чеки до их проводки по счету. Для прикрытия производятся махинации со счетами клиентов, не особенно хорошо вникающих в операции с банковскими счетами.

Хитрость здесь состоит в том, что через эти счета для компенсации сумм уничтоженных чеков пропускаются небольшие депозиты.

При этом выполняются проводки по соответствующим счетам, однако в новые балансы эти суммы не включаются.

Кроме того, бухгалтеры-мошенники могут относить собственные расходы на счет клиента или на счет подставной фирмы, созданной с целью поглощения таких расходов.

Иногда встречается также дебетование счета клиента дважды по одному и тому же чеку и кредитование своего собственного счета суммой этого чека.

Таким образом, недобросовестные бухгалтера выписывают себе чеки, при этом не создавая “нестыковок” в бухгалтерских проводках.

“Документальные” воры

Впрочем, воруют бухгалтеры не только путем махинаций с банковскими счетами. И виды бухгалтерских мошенничеств могут быть самыми разнообразными. Чтобы не быть голословными, покажем это на примерах.

В течение двух лет главный бухгалтер калужской компании “Тектон” Марина Иванова при помощи системы “Клиент-Банк” перераспределяла часть выручки организации на свой счет, а также на счет своей матери под видом зарплаты за якобы выполняемую работу по уборке помещения. В итоге смекалистая сотрудница получила в банке наличными по чекам клиентов 300 тысяч рублей. Всего же в ее “активе” оказалось порядка 1,5 миллионов рублей!

О мошенничестве в организации узнали невзначай после сверки по платежам с банком. До этого каких-либо подозрений не было, потому что в компании слишком доверяли своему главбуху.

Она ежедневно отдавала коммерческому директору распечатку из “Клиент-Банка”, где значилось, сколько денег и от каких клиентов пришло. “Казалось, что все верно, придраться не к чему, тем более что я ведь не очень сильна в бухгалтерии, – вспоминает коммерческий директор Ольга Кузнецова.

– Только сейчас понимаю, что, прежде чем подготовить для меня распечатку, она легко корректировала цифры”.

Как пояснили в УВД по Калужской области, получив выписку из банка по системе “Клиент-Банк”, Иванова редактировала ее на компьютере: убирая поступление денег от какого-нибудь клиента, она переводила их на свой счет, а в программе “1С: Бухгалтерия” оформляла это как платеж сторонним организациям.

Узнав о воровстве главного бухгалтера, руководство дало ей шанс искупить свой грех – не стало подавать в суд, а предложило просто вернуть украденное, причем в рассрочку. Однако мошенница не собиралась этого делать: сняв деньги со своего счета и счета своей матери, она тут же купила на них квартиру.

Видимо, она почему-то верила в то, что ей удастся избежать наказания. Однако чуда не произошло. Суд приговорил бухгалтера к лишению свободы сроком на пять лет и шесть месяцев с отбытием в колонии общего режима и штрафу в размере тридцати тысяч рублей.

Кроме того, бухгалтер должна возместить ущерб работодателю в полном объеме.

Зачем сотруднику зарплата?

Специалисты по безопасности бизнеса говорят, что подобные махинации через “Клиент-Банк” не редкость. Но это далеко не единственный источник нечестных на руку бухгалтеров для пополнения собственного кошелька из бюджета организации, в которой они работают.

Другим таким источником являются аферы с зарплатами сотрудников. Иногда это делается из-за несовершенства системы начисления заработной платы с помощью пластиковых карт, расчеты по которым трудно проверить.

Так, бухгалтер астраханского филиала крупной компании, рассчитывая выходные пособия сотрудникам предприятия, уходящим на пенсию, а также при оформлении отпуска по беременности и родам, вносила в реестры перечисления денежных средств на пластиковые карточки заниженные суммы.

При этом она не забывала приписать эти суммы к собственной зарплате, а затем обналичить их через банкомат. Общий ущерб, причиненный предприятию, составил 84,5 тысячи рублей.

Аналогичным образом, то есть путем внесения в ведомости фиктивных данных при начислении заработной платы сотрудникам санатория, бухгалтер одного из детских санаториев Белгородской области присвоила себе около 700 тысяч рублей, выделяемых из областного бюджета на нужды оздоровительного учреждения.

Все изменения и приписки в ведомости по зарплате при помощи компьютера вносились бухгалтером уже после того, как ее подписывали директор санатория и главный врач. В этот документ она добавляла данные своих дочерей, которые находились в отпуске по уходу за детьми и должны были получать только пособие.

Однако начисляемые им ежемесячно денежные суммы колебались от 15 до 50 тысяч рублей. Таким же образом бухгалтер увеличивала в несколько раз и свою зарплату.

И это далеко не единичный случай! Бухгалтеры районного УВД Хабаровска начисляли зарплату “мертвым душам”, часть забирали себе, часть отдавали начальству. Было установлено, что сумма нецелевого использования средств, выделяемых на районное управление, перевалила за миллион рублей.

Оказалось, что в бухгалтерии просто сыграли на юридической безграмотности тех, кто волею случая находился под следствием, был отстранен от службы, но при этом до приговора суда продолжал числиться в штате управления и ежемесячно должен был получать зарплату.

Ведь, как правило, после суда за причитающимися деньгами в УВД уже никто не возвращался. На это и рассчитывали в милицейской бухгалтерии, безбоязненно расписываясь в ведомостях и получая чужие деньги. Но сколько веревочке не виться, а конец найдется.

Троих оперативных сотрудников присяжные заседатели оправдали прямо в зале суда. Они вернулись на службу и потребовали компенсацию: зарплату с момента ареста до освобождения из суда. А за время судебных разбирательств денежное довольствие троих сотрудников набежало под миллион рублей.

Деньги им выдать отказались, сославшись на ведомости, в которых они все причитающиеся суммы давно уже получили.

Делом занялись сотрудники отдела собственной безопасности и передали материалы в прокуратуру. Как только была проведена проверка, главбух, ее заместитель, бухгалтеры и кассир тут же написали заявления об увольнении по собственному желанию. В ходе следствия факты мошенничества со стороны бухгалтерии подтвердились.

Также выяснилось, что когда в краевом УВД переходили на безналичный расчет со своими работниками, в коммерческий банк от районного управления были поданы заявки и открыты счета на лиц, которые не являлись сотрудниками УВД.

Таким образом, в бухгалтерии в списках штата числились милиционеры-“мертвые души”, которых в реальности не существовало.

Еще одним способом мошенничества бухгалтеров является подделка документов на получение кредитов.

Так, бухгалтер одной компании в Благовещенске внесла в официальный документ-справку ложные сведения о месте работы одной сотрудницы, на которую оформлялся кредит, а также подделала подпись главного бухгалтера и руководителя фирмы. Сумма займа составила 300 тысяч рублей.

Примерно в это же время с ее помощью был оформлен кредит еще на 300 тысяч рублей: она продиктовала главному бухгалтеру ложные сведения о месте работы и размере зарплаты другого сотрудника, после чего сама использовала справку с данными сведениями.

Бухгалтерию – под контроль!

Как же бороться с этим? Безусловно, в первую очередь стоит создать жесткую систему контроля над операциями в бухгалтерии, а также распределить обязанности бухгалтеров, чтобы одни и те же счета клиентов не контролировались одним работником.

Считается, что также хорошим контролером могут быть аудиторы. Однако практика показывает, что это не всегда так.

“В одной крупной розничной компании только после ухода главного бухгалтера – юридического лица, от имени которого торговало большинство магазинов, – выяснилось, что весь учет кассовых операций велся на основании файлов кассовой выгрузки, полученных из ИТ-департамента.

Заведующие магазинов “старой закалки” исправно присылали кассовые ленты и кассовые отчеты в центральный офис, но они так и стояли в мешках неразобранными, – рассказывает Владимир Хомутов, партнер консалтинг-центра “ШАГ”. – Менее сознательные заведующие этим себя не утруждали.

Подобная “оптимизация трудозатрат” имела место и на участке “Банк”, где все операции велись на основании выписок, полученных из системы “Клиент-Банк”, но бумажные платежные поручения практически за весь предыдущий год лежали не упорядоченно – “внавал” – отдельно от ежедневных банковских выписок.

Просто удивительно, что при таком подходе аудиторами в компании не было обнаружено фактов растраты”.

А вот такие меры по борьбе с мошенничеством в бухгалтерии предлагает Максим Степченков, начальник отдела информационной безопасности компании Oberon: “С точки зрения информационной безопасности я бы выделил несколько основных моментов.

По статистике, наибольшие потери в случае инцидентов информационной безопасности компании несут от инсайдеров. Для борьбы с ними технические меры малоэффективны. По этой причине на первое место я бы поставил принятие организационных мер.

Например, если компания утвердила “Положение о коммерческой тайне” и сотрудник осведомлен о возможном уголовном преследовании, то он дважды подумает, идти на преступление или нет.

Помимо положения о коммерческой тайне существует ряд других, не менее важных, нормативных документов, начиная с политик и процедур работы с паролями, заканчивая методологией анализа ИТ-рисков, которые необходимо разрабатывать в компании. Следующий вид мер – технические.

Мониторинг работы пользователей, распределение прав доступа и многое другое – одним словом, все то, чем может помочь повышению информационной безопасности ИТ-подразделение компании. По большей части данные меры помогают при расследовании инцидентов, а также вносят свой вклад в предотвращение возможных потерь компании.

Кроме этого, в случае бухгалтерских и финансовых систем, есть еще одна, не менее важная, мера – разделение несовместимых ролей или двойное управление. К сожалению, про нее многие забывают, однако это единственный путь избежать ситуации, когда всего один сотрудник может провести несанкционированную финансовую операцию и нанести достаточно серьезный ущерб компании, и при этом его никто не сможет проконтролировать”.

Источник: https://www.audit-it.ru/news/personnel/154279.html

Как главному бухгалтеру оценить компанию и принять дела

Что делать главбуху укравшему 300 тысяч рублей по месту работы?

К сожалению, некоторые организации ведут учёт, намеренно нарушая законодательство. Делается это, чтобы уменьшить налоги к уплате в бюджет. Работать главным бухгалтером в такой компании рискованно.

Так, за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту бухгалтеру грозит штраф от 5 до 10 тысяч рублей. При повторном нарушении штраф вырастет до 20 тысяч рублей с возможной дисквалификацией до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).

Грубым нарушением считается, если бухгалтер занижает сумму налогов и сборов на 10% и больше, искажает любой из показателей бухотчётности в денежном выражении на 10% и более, регистрирует мнимые объекты бухучёта, ведёт учёт вне применяемых регистров или не на основе данных, которые есть в регистрах (прим. 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).

В 2019 году в КоАП РФ появилась норма, которая позволяет главному бухгалтеру не нести ответственность, если грубое нарушение возникло не по его вине. Например, если прежний главбух не отразил в учёте первичные документы.

В примечании к ст. 15.11 КоАП РФ теперь оговаривается два условия, при выполнении любого из которых бухгалтер не будет оштрафован. Вот они:

  • если первичные документы, составленные другими лицами, не соответствуют фактам хозяйственной жизни;
  • если первичные документы переданы несвоевременно.

Эти дополнения внёс Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ. Он вступил в силу 9 июня 2019 года, но, как и любой закон, отменяющий ответственность, он имеет обратную силу (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ). Это значит, что если к 9 июня 2019 года административное наказание не было назначено или исполнено, то штрафа уже не будет.

Также предусмотрены штрафы за нарушение трудового законодательства, нарушения в сфере применения ККТ, непредставление сведений в ФНС и т.п. (ст. 5.27, 14.5, 15.5 КоАП РФ).

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Если ФНС докажет причастность главного бухгалтера к фиктивным сделкам и умышленной неуплате налогов, речь пойдет уже об уголовной ответственности.

Преступлением считается уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере путём непредставления декларации или включения в отчёт заведомо ложных сведений. Наказание зависит от размера неуплаты и того, был ли сговор группы лиц (ст. 199 УК РФ):

Размер и условия неуплаты Наказания

Неуплата в крупном размере

(свыше 5 млн руб. в пределах 3 лет, если эта сумма больше 25% налогов к уплате, либо больше 15 млн руб.)

  • Штраф 100-300 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за 1-2 года
  • Принудительные работы до 2 лет
  • Арест до 6 месяцев
  • Лишение свободы до 2 лет
  • Запрет занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3 лет

Неуплата в особо крупном размере

(свыше 15 млн руб. в пределах 3 лет, если эта сумма больше 50% к уплате, либо больше 45 млн руб.)

и совершенная группой лиц и по предварительному сговору

  • Штраф 200-500 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за 1-3 года
  • Принудительные работы до 5 лет 
  • Арест до 6 месяцев
  • Лишение свободы до 6 лет
  • Запрет занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3 лет

Однако чтобы привлечь к ответственности бухгалтера, потребуется доказать, что он действовал умышленно и сознательно включал в декларацию ложные данные (пункты 7, 8 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Потерянное время и нервы

Нарушения и ошибки в учёте могут не повлечь за собой административную или уголовную ответственность или же эти проблемы коснутся только руководителя организации.

Но бухгалтеру в любом случае придётся «подчищать хвосты», как-то закрывать незакрытые периоды, восстанавливать учёт, если он не вёлся. И, скорее всего, ошибки прошлых периодов ещё не раз о себе напомнят.

Вот несколько цитат с бухгалтерского форума от коллег, которые столкнулись с непрофессионализмом предшественников.

Киплю… Как говорится, за державу обидно.

Коллеги, как оградить профессию от явных профанов? Уже не в первый раз сталкиваюсь с тем, что предыдущие “аутсорсеры” моих клиентов на УСН (доходы минус расходы) считали им налог по движению денег на р/сч — скопом: пришли деньги — доход, ушли — расход. из свеженького: чтобы уменьшить налог к уплате на УСН, аутсорсеры посоветовали провести выплаты по договору займа и уменьшили-таки на эти суммы налог в расчёте.

Взяла маленькое ООО, а там — периоды не закрыты с 2015 года… ручные проводки по закрытию, склад весь красный — отключен контроль остатков…

И у меня по Д-Р странно учёт вели. Документов нет от слова вообще, по банку получается УСН не менее 60 тысяч за полугодие, а по уплате — в июле 12 тысяч УСН почему-то заплачено.

Хочется ли вам расчищать эти авгиевы конюшни? Расскажем, на что обратить внимание, чтобы выяснить неприятные подробности до начала сотрудничества и принимать решение уже с фактами в руках.

Оцениваем работодателя 

Наведите справки о потенциальном работодателе до собеседования. Вот шпаргалка, которая поможет вычленить нужную информацию.

Что изучаем Где это смотреть Что должно насторожить
Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИПСайт ФНС

Если работодателя нет в реестре, он, вероятнее всего, не зарегистрирован и ведёт бизнес незаконно.

В выписке из ЕГРЮЛ указан адрес массовой регистрации или массовый директор. Проверить это можно сайте ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес».

Частая смена адресов, руководителей компании и ИФНС также может быть признаком нечестной компании

Арбитражные дела: какие были иски, какие вынесены решенияКартотека Высшего Арбитражного СудаПотенциальный работодатель часто участвует в судебных разбирательствах, причём в его адрес много исков о неисполнении обязательств
Сайт компанииВ поисковиках по названию компании, в 2Gis и рекламных материалахСайта нет или он давно не обновлялся
Отзывы бывших работников в интернетеВ поисковиках по названию компании, в сообществах в соцсетяхСотрудники рассказывают о чёрных зарплатах и других нарушениях трудового законодательства
Долги по налогам и отчётностиhttps://service.nalog.ru/zd.doБольшая задолженность по налогам и несданная отчетность могут свидетельствовать о недобросовестности организации или приближающемся банкротстве
Основные показатели отчётностиhttp://www.gks.ru/accounting_reportБольшой убыток в бухгалтерской отчетности может быть признаком умышленного занижения доходов или потенциального банкротства компании

Собрать информацию быстрее можно через специализированные сервисы проверки контрагентов. Контур.

Фокус показывает всю важную информацию о компании в одном окне: данные из учредительных документов, бухотчётность, арбитражные дела, исполнительные производства, банкротство, смену руководителей и адресов, связанные компании. Если не пользуетесь сервисом, можно запросить тестовый доступ на двое суток и проверить всё, что нужно, бесплатно.

Один или несколько настораживающих признаков не всегда свидетельствуют о том, что компания нарушает закон. Но если факты и интуиция подсказывают, что дело может быть нечисто, лучше поостеречься и поискать другое место работы.

Проверяем документы, вступая в должность 

Главный бухгалтер не отвечает за учёт своего предшественника. Однако ошибки, допущенные предыдущим главбухом, могут негативно сказаться на дальнейшем учёте.

Передачу дел при смене главного бухгалтера следует оформить актом. Акт передачи дел составляется в свободной форме и служит подушкой безопасности для нового главбуха в случае претензий со стороны руководителя.

В акте указывают перечень документов и период, за который передаются дела. К акту можно приложить оборотно-сальдовую ведомость с подписью руководителя и бывшего главного бухгалтера — этот документ подтвердит остатки по счетам на дату передачи дел.

ФНС может проверить учёт за последние три года работы компании (п. 4 ст. 89 НК РФ). Принимая дела, сделайте акцент именно на этот период.

Что запросить у предыдущего главного бухгалтера при передаче дел

  1. Учредительные и регистрационные документы (устав, свидетельства о регистрации и о постановке на учёт).
  2. Учётную политику и приложения к ней.
  3. Отчетность (баланс, декларации, книги покупок и продаж, отчетность в фонды, статистическая отчетность).
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Переписку с контролирующими органами, акты сверки по налогам и взносам, требования и результаты проверок.
  6. Должностные инструкции работников бухгалтерии.
  7. Договоры с поставщиками, покупателями, работниками, банками, учредителями и т.п.
  8. Документы по зарплате и кадрам (штатное расписание, табели и т.п.).
  9. Кассовые и банковские документы.
  10. Акты сверки с дебиторами и кредиторами.
  11. Первичные документы.
  12. Доверенности.
  13. Доступ к учётной бухгалтерской программе или базу.
  14. Пароли и ключи электронной подписи для интернет-банка, если директор дает к нему доступ.
  15. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учёта.

Скачать образец акта приёма-передачи документов главного бухгалтера

Проводим экспресс-аудит учёта

Мало просто принять документы по списку — в идеале следует их проанализировать. Конечно, проверить все документы физически невозможно. Важно не упустить главное.

Начать можно с изучения учётной политики. Во-первых, проверьте, насколько она соответствует законодательству. Во-вторых, убедитесь, что учёт на предприятии ведётся в рамках утвержденной учётной политикой.

Обязательно изучите отчётность. Цифры в отчётности должны совпадать с данными бухгалтерской программы. Иногда бухгалтеры корректируют цифры в отчетах вручную. Возможно, такая корректировка обоснована.

Однако есть риск, что бухгалтер таким образом скрывает свои ошибки: в программу внесены корректировки, а уточнённая отчётность не сдана. Чтобы не возникло проблем, попросите у предшественника объяснительную записку о несоответствии данных.

Если позволяет время, сверьтесь с налоговой по сданной отчётности и выполнению обязательств.

Тщательно проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость в разрезе по субсчетам. Например, остатки по счетам учёта основных средств, материалов можно сверить с инвентаризационными описями. Лучше сверять данные описей с остатками в учётной программе. Результаты инвентаризации покажут проблемные участки.

Часто проблемы есть в учёте поставщиков и покупателей. Проверьте самых крупных дебиторов и кредиторов — остатки по счетам 60, 62, 76 должны совпадать с результатами актов сверок. Если актов нет, постарайтесь их запросить.

Если организация применяет ОСНО, проанализируйте расчёт основных налогов — НДС и налога на прибыль. Должны быть оригиналы всех счетов-фактур. Проверьте наличие документов по крупным сделкам.

Можно проверить некоторые контрольные соотношения в декларациях.

Так, выручка от реализации в декларации по НДС должна совпадать с аналогичной суммой в декларации по налогу на прибыль (не забудьте, что декларация по прибыли сдается нарастающим итогом).

Сверьте остатки по банковским счетам. Банковская выписка должна сходится с остатками по расчётным счетам в бухгалтерской программе.

Проверьте соблюдение лимита кассы.

Восстанавливаем учёт

Нужно ли исправлять ошибки предыдущего главного бухгалтера? Всё зависит от вида ошибок и возможных последствий.

Скажите руководителю, если при передаче дел обнаружите, что не хватает первичных документов или договоров. Обязательно сообщите, или найдёте ошибки в учёте или оформлении документов, которые могут привести к налоговым санкциям.

Все недочёты отразите в акте передачи дел. Расскажите директору компании, чем грозят нарушения. Оценив возможные риски, можно говорить о восстановлении учёта.

Если есть ошибки, которые могут исказить текущую отчетность, — желательно их устранить.

Допустим, новый главный бухгалтер пришел в середине года, а его предшественник допустил ошибки при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль в I квартале. Так как налог на прибыль считается нарастающим итогом, допущенная ошибка будет влиять на расчёт налога до конца года.

Неверное сальдо по денежным счетам (банк, касса) также стоит исправить. Следует восстановить недостающую первичку хотя бы за последние три года.

Стоимость восстановления учёта рассчитывается индивидуально. Она зависит от системы налогообложения, оборотов компании, количества операций. Большинство аутсорсинговых компаний рассчитывают стоимость восстановления учёта исходя из стоимости часа работы бухгалтера или опираясь на количество документов в квартал. 

Если вы решите лично восстановить учёт, оцените объёмы работы и примерные трудозатраты. Также можно поинтересоваться, во сколько обойдется восстановление в специализированной фирме.  Если учёт не велся или сильно запущен, стоимость восстановления будет соразмерна стоимости обычного ведения учёта.

Если у вас нет времени восстанавливать учёт своими силами, но клиента терять не хочется, закажите услугу в Контур.Бухте. Или посмотрите, сколько это может стоить.

Заказать восстановление учёта

Источник: https://kontur.ru/articles/5648

Глав-книга
Добавить комментарий